內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與盈余管理的相關(guān)性研究.pdf

1、我國股票市場(chǎng)中,上市公司為保證自身利益最大化，使用盈余管理對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行調(diào)整或控制的現(xiàn)象非常普遍。盈余管理行為無疑對(duì)投資者的投資行為產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。如果投資者可以通過內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量來估計(jì)上市公司的盈余管理程度，那么這將使投資者的投資行為得到很大程度的優(yōu)化。本文通過研究不同質(zhì)量的內(nèi)部控制信息披露的公司的盈余管理程度，嘗試解決以下問題：上市公司的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量是否可以有效地反映其盈余管理程度？有效的公司內(nèi)部控制是否意味著公

2、司存在較低的盈余管理程度？存在嚴(yán)重內(nèi)部控制缺陷的公司是否進(jìn)行盈余管理的程度更高？自愿披露內(nèi)部控制信息的公司的盈余管理程度是否較低？詳細(xì)披露內(nèi)部控制信息的公司相比于簡單披露的公司是否存在相對(duì)較低的盈余管理程度？在以往的研究基礎(chǔ)上，本文對(duì)涉及到的核心概念的進(jìn)行界定并通過不同的管理理論提出研究假設(shè)并進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。在實(shí)證過程中，本文選取2012年到2013年的所有上證A股上市公司做為樣本，選取公司的會(huì)計(jì)盈余管理為被解釋變量，選取內(nèi)部控制的有效性

3、、內(nèi)部控制缺陷類型、內(nèi)部控制信息披露的自愿性與內(nèi)部控制信息披露的詳略性為解釋變量，并以公司其他影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為控制變量構(gòu)建回歸模型，以檢驗(yàn)具有不同質(zhì)量的內(nèi)部控制信息的公司的盈余管理程度是否相同。研究發(fā)現(xiàn)：披露內(nèi)部控制信息的質(zhì)量越高，公司存在盈余管理的程度就越低；內(nèi)部控制有效的公司相比于內(nèi)部控制缺失的存在更低的盈余管理程度；內(nèi)部控制信息披露了存在缺陷的公司具有更高的盈余管理程度；自愿披露其內(nèi)部控制信息的公司相比于強(qiáng)制披露的公司具有的盈余管理