內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余質(zhì)量相關性研究——基于盈余持續(xù)性和穩(wěn)健性的實證檢驗.pdf

1、本文在學術界已有的研究基礎上,圍繞內(nèi)部控制質(zhì)量對盈余質(zhì)量屬性中盈余持續(xù)性和穩(wěn)健性的影響這兩個問題,本文進行了一部分有益的探究,希望能夠為這兩個問題以后的研究提供一些新的方向。
　　首先,對內(nèi)部控制質(zhì)量和盈余質(zhì)量的概念進行界定并且確定了兩者的計量方法。本文將企業(yè)契約理論、會計目標理論和委托代理理論作為研究的理論基礎,論述了有效的內(nèi)部控制可以彌補契約的不完備性、降低代理者的代理成本,并且內(nèi)部控制的目標和盈余質(zhì)量的屬性的要求都是提高財務

2、報告的決策有用性。這為后文兩者相關性的實證研究提供了有力的理論支持。
　　其次,本文使用廈門大學陳漢文教授的內(nèi)部控制指數(shù)課題小組的研究成果—內(nèi)部控制指數(shù),來衡量企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高低。陳漢文教授參照COSO報告、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,在內(nèi)部控制五要素的框架下,構建了5個一級指標、24個二級指標、43個三級指標和144個四級指標。對這些指標分別打分并且乘以各指標的權重,得到內(nèi)部控制指數(shù)。本文選用盈余特征

3、中的穩(wěn)健性和持續(xù)性兩個指標來衡量企業(yè)的盈余質(zhì)量。
　　最后,通過實證分析檢驗了內(nèi)部控制質(zhì)量和盈余質(zhì)量之間的相關性。實證結果表明,內(nèi)部控制質(zhì)量和盈余質(zhì)量之間存在著顯著的正相關性。在隨后的實證分析中,本文將樣本公司按照產(chǎn)權性質(zhì)的不同劃分為兩組,研究了不同產(chǎn)權性質(zhì)下,內(nèi)部控制質(zhì)量對盈余持續(xù)性和穩(wěn)健性的影響。結果表明,國有控股的上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余質(zhì)量存在顯著正相關關系;而在民營控股的上市公司中兩者不完全顯著。在實證的最后部分,研究

4、了內(nèi)部控制五要素分別對盈余持續(xù)性和穩(wěn)健性的影響。結果表明,內(nèi)部控制五要素中部分和盈余持續(xù)性和穩(wěn)健性存在顯著相關性。
　　最后,對文章的研究和分析結果進行了總結。并且對如何建立有效的內(nèi)部控制制度以及提高內(nèi)部控制的質(zhì)量提出了一些政策建議。建議監(jiān)管部門加強內(nèi)部控制相關政策的實施力度。同時,監(jiān)管部門需要明確和統(tǒng)一內(nèi)部控制質(zhì)量的評價標準,并且對內(nèi)部控制自我評估報告以及鑒證報告做進一步的規(guī)范。同時,企業(yè)的所有者需要提高對內(nèi)部控制的認識,重視內(nèi)