內(nèi)部控制信息披露與盈余管理的相關(guān)性研究.pdf

1、近年來，內(nèi)部控制信息披露問題受到了廣泛的關(guān)注，一方面是因?yàn)閮?nèi)部控制信息作為一種反映上市公司管理方式和經(jīng)營(yíng)情況的重要非財(cái)務(wù)信息，不僅反映企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況而且影響著外部信息使用者的投資決策：另一方面監(jiān)管部門加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視，繼2008年五部委頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，2010年五部委又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這一系列法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)的頒布和實(shí)施，有效地推進(jìn)了我國(guó)內(nèi)部控制理論研究的發(fā)展，也大大加快了我國(guó)上市公司

2、內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。我國(guó)大規(guī)模出臺(tái)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，也大幅度提高了對(duì)內(nèi)部控制信息披露的要求。因此，內(nèi)部控制信息披露研究極具現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部控制作為保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整的一項(xiàng)重要制度安排，在我國(guó)當(dāng)前制度背景下是否能有效提高財(cái)務(wù)信息的可靠性、制約盈余管理行為，本文采用實(shí)證研究的方法，對(duì)內(nèi)部控制信息披露與盈余管理的相關(guān)性進(jìn)行研究。
　　 本文首先介紹了內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)涵及意義、我國(guó)內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)法規(guī)，接著分別從有

3、效市場(chǎng)理論、委托代理理論和信號(hào)傳遞理論分析了內(nèi)部控制信息披露與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系。在相關(guān)理論的基礎(chǔ)上提出了本文的假設(shè)，選取2007-2010年間披露內(nèi)部控制缺陷的公司分年度與沒有披露內(nèi)部控制缺陷的公司按照資產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行配對(duì)，并將披露內(nèi)部缺陷公司與配對(duì)公司一并作為總樣本，從內(nèi)部控制信息披露程度和披露的內(nèi)部控制缺陷信息兩個(gè)角度檢驗(yàn)內(nèi)部控制信息披露與盈余管理之間的關(guān)系。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制信息披露程度指數(shù)來量化信息披露的程度并將是否披露內(nèi)部控制缺陷信息