會計師事務所轉制前后審計質量比較研究.pdf

1、會計師事務所的審計質量一直是理論界和實務界關注的焦點。2010年7月，財政部與國家工商總局聯(lián)合發(fā)布的《關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》，再一次凸顯了會計師事務所的組織形式與審計質量之間的密切聯(lián)系。
　　本文在回顧和評價國內外研究成果的基礎上，以企業(yè)契約理論、風險管理理論、審計需求理論、管制經濟學理論等為基礎論證會計師事務所的組織形式及其變更與審計質量的關系，選取2011-2012年間完成特殊普通合伙制

2、轉制工作的8家H股資格本土會計師事務所為研究對象，以其審計客戶的2009-2013年數據為研究樣本，選用事務所組織形式、轉制時間、股權集中度、公司資產規(guī)模等變量進行回歸分析，驗證會計師事務所的組織形式是否真正影響審計質量、影響程度如何，并根據實證檢驗結果提出改善對策。實證結果表明:組織形式確實對審計質量有影響，“己轉制”會計師事務所的審計質量顯著高于“未轉制”事務所，“轉制后”事務所的審計質量顯著高于“轉制前”;具體表現為，“己轉制”事

3、務所更具有出具非標準審計意見的傾向，“轉制后”事務所的審計收費顯著高于“轉制前”;據此，本文提出加強特殊普通合伙制立法建設、健全配套制度、擴大轉制范圍、關注內部治理等政策性建議。
　　本文以會計師事務所進行特殊普通合伙制轉制為切入點，從事務所組織形式變更角度關注注冊會計師審計質量，應用多種理論解釋組織形式及其變更與審計質量的關系，如企業(yè)契約理論、風險管理理論、審計需求理論、管制經濟學理論，進一步從“己轉制”與“未轉制”、“轉制前”