中國(guó)住房稅收法律問(wèn)題研究.pdf

1、我國(guó)從20世紀(jì)80年代末開(kāi)始實(shí)行住房體制改革。隨著福利實(shí)物分房制度的終止，我國(guó)個(gè)人住房交易日益頻繁，個(gè)人住房交易市場(chǎng)逐漸火爆。在很多人買(mǎi)上自己心儀的住房的同時(shí)，“炒房”也成為一種新興的投資行為。個(gè)人住房交易隨著房地產(chǎn)行業(yè)迅速發(fā)展帶來(lái)的巨大利潤(rùn)，使得很多人投身于炒房市場(chǎng)，甚至還涌現(xiàn)了很多民間的炒房組織。不需要住房的人不斷地將房屋買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出，抬高房?jī)r(jià)，從中獲取暴利；真正需要住房的人買(mǎi)不起房。住房買(mǎi)受人購(gòu)房的目的不是居住，而是為了在房?jī)r(jià)升高之后

2、拋售賺取高額差價(jià)，這使原本為解決人們生存需求的住房消費(fèi)行為增加了豐富的商業(yè)色彩。房屋炒作交易行為推高了房?jī)r(jià)，增加了個(gè)人住房交易的成本，虛假的繁榮了我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的需求量，加大了個(gè)人住房交易的風(fēng)險(xiǎn)。這樣的市場(chǎng)亂象，給國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的監(jiān)督和調(diào)控增加了難度，也讓我國(guó)在個(gè)人住房交易法律制度的缺陷充分暴露出來(lái)。
　　在住房體制改革前，我國(guó)長(zhǎng)期的福利制公有住房分配，使我國(guó)的住房交易法律制度不健全不完善。為保障我國(guó)城鎮(zhèn)居民的正常住房需求，最大

3、限度地保障城鎮(zhèn)居民的住宅權(quán)益，杜絕個(gè)人住房交易行為中的違規(guī)違法現(xiàn)象，遏制惡意炒房抬高房?jī)r(jià)行為，國(guó)家采取了大量的措施，如土地用途管制、信貸、實(shí)行住房指導(dǎo)價(jià)格、住房交易價(jià)格申報(bào)等，其中，也采用稅收方式加以調(diào)節(jié)，頒行有若干控制房?jī)r(jià)的規(guī)定、通知；2011年開(kāi)始，更是在上海、重慶等地進(jìn)行征收房產(chǎn)稅的試點(diǎn)工作。理論學(xué)界越來(lái)越多的人將注意力轉(zhuǎn)移到個(gè)人住房交易法律制度的研究，也對(duì)住房交易稅收等具體問(wèn)題進(jìn)行理論研究，獻(xiàn)策獻(xiàn)計(jì)。本文通過(guò)對(duì)住房交易已經(jīng)實(shí)施應(yīng)

4、當(dāng)繳納的各種稅收進(jìn)行介紹、闡釋、論證，對(duì)正在滬渝兩地試點(diǎn)的房產(chǎn)稅，進(jìn)行了分析、研究，從有利于我國(guó)住房交易健康發(fā)展的角度，提出了個(gè)人建議。
　　全文分三部分，約3萬(wàn)字。
　　第一部分，個(gè)人住房交易相關(guān)稅收制度的概述。個(gè)人住房是指可供人們學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。個(gè)人住房交易有買(mǎi)賣(mài)、出租、繼承、贈(zèng)與、交換五種類(lèi)型。國(guó)家征收個(gè)人住房交易稅能夠起到宏觀調(diào)控、引導(dǎo)消費(fèi)、市場(chǎng)監(jiān)管三方面作用。個(gè)人住房交易相關(guān)的稅種主要有流轉(zhuǎn)稅:包

5、括土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)業(yè)稅附加；所得稅：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；財(cái)產(chǎn)稅：包括房產(chǎn)稅、契稅；特定行為稅：印花稅。
　　第二部分，個(gè)人住房買(mǎi)賣(mài)、出租、繼承、贈(zèng)與、交換五種交易類(lèi)型涉及的相關(guān)稅種及其法律問(wèn)題。個(gè)人住房買(mǎi)賣(mài)包括商品住房買(mǎi)賣(mài)和二手房買(mǎi)賣(mài)，在商品住房買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，賣(mài)方應(yīng)納稅種主要有營(yíng)業(yè)稅及其附加、企業(yè)所得稅、印花稅及土地增值稅，買(mǎi)方應(yīng)納稅種主要為契稅；在二手房買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，賣(mài)方主要應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及其附加、個(gè)人所得稅，買(mǎi)方應(yīng)繳納契

6、稅；個(gè)人出租住房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加和個(gè)人所得稅；個(gè)人住房繼承過(guò)戶(hù)登記需繳納印花稅，非法定繼承人根據(jù)遺囑繼承的，還需繳納契稅；贈(zèng)與人贈(zèng)與個(gè)人住房，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加和印花稅，受贈(zèng)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅、契稅及印花稅；個(gè)人住房交換時(shí)需繳納印花稅，交換價(jià)格相等的，免征契稅，交換產(chǎn)權(quán)的房屋價(jià)值不等，則由多交付貨幣的一方繳納交納契稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加和個(gè)人所得稅。
　　第三部分，個(gè)人住房持有稅即房產(chǎn)稅及其法律問(wèn)題。從2011年開(kāi)始，

7、國(guó)家在重慶、上海兩試點(diǎn)開(kāi)征房產(chǎn)稅。這部分對(duì)兩地房產(chǎn)稅政策進(jìn)行比較：上海與重慶都以房產(chǎn)交易價(jià)格為稅基對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅，上海只對(duì)新購(gòu)住房征稅，對(duì)存量住房不征稅，實(shí)行差別化的比例稅率；重慶只對(duì)高檔住宅、別墅等存量住房征稅，針對(duì)普通住房，只對(duì)增量住房征稅。政府啟動(dòng)房產(chǎn)稅，健全了我國(guó)的稅法體系，有利于整個(gè)房地產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整調(diào)控，有調(diào)節(jié)收入分配的作用，能起到引導(dǎo)市場(chǎng)、適當(dāng)?shù)馗淖冏》肯M(fèi)習(xí)慣的作用。但房產(chǎn)稅在立法、對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格影響、計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估等

8、方面存在問(wèn)題，因此提出了完善立法、擴(kuò)大房產(chǎn)稅征收范圍、制定針對(duì)性政策加強(qiáng)約束機(jī)制、確定房產(chǎn)評(píng)估計(jì)稅依據(jù)等房產(chǎn)稅改革建議。
　　本文中心突出、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、層次分明、用語(yǔ)規(guī)范、材料豐富，能很好地綜合運(yùn)用所學(xué)的理論與本專(zhuān)業(yè)的有關(guān)知識(shí)，研究社會(huì)熱點(diǎn)，在查閱大量的文獻(xiàn)基礎(chǔ)上，對(duì)與老百姓生活息息相關(guān)的個(gè)人住房交易稅收法律制度進(jìn)行介紹、闡釋、論證，從推動(dòng)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展和完善我國(guó)個(gè)人住房交易稅收法律制度的角度，提出了合理化建議，正確地體現(xiàn)