財務報表審計中對舞弊的關注.pdf

1、舞弊一直是注冊會計師職業(yè)界、內(nèi)部審計職業(yè)界和法律界等共同關心的問題。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，舞弊現(xiàn)象呈愈演愈烈的趨勢，進入本世紀以來，國外就發(fā)生了多起震驚世界的舞弊大案。而同時在我國，上市公司財務欺詐也一直不斷，“誠信危機”面臨著嚴峻的考驗。 舞弊事件的發(fā)生對各方面產(chǎn)生了巨大的影響，此種情況下，舞弊審計的作用顯得越發(fā)突出，與此同時，舞弊審計的職業(yè)界——注冊會計師也面臨著嚴峻的考驗。安然事件導致了國際五大會計公司之一安達信的倒閉，而銀廣廈

2、事件則導致了中天勤會計師事務所的解體。通過一系列審計程序卻未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)報表中所存在的問題，審計失敗案屢屢上演。這些事件最為嚴重的后果是使會計信息使用者對獨立審計產(chǎn)生了質(zhì)疑，影響到注冊會計師職業(yè)的生存發(fā)展。為了重新整頓證券市場秩序，恢復投資者的信心，必須對舞弊展開行動以查處并減少舞弊。因此對舞弊審計相關問題的研究也已到了刻不容緩的地步。 針對上述問題，本文選取了財務報表審計中對舞弊的關注這一課題，力圖通過對企業(yè)財務報表舞弊警告信號

3、和手段進行分析的基礎上，提出應對舞弊的幾點措施。 本文共分為六部分： 第一部分緒論，主要論述了本文的選題意義，國內(nèi)外研究現(xiàn)狀和研究方法。 第二部分為舞弊的基本理論。首先介紹了舞弊的含義及分類，并介紹了幾種比較流行的舞弊動因理論。 第三部分介紹財務報表審計中對舞弊風險信號的關注。主要從內(nèi)外環(huán)境信號兩個方面進行分析。內(nèi)部信號主要有生產(chǎn)銷售方面、會計政策方面和內(nèi)部控制方面的信號；外部信號主要有行業(yè)及競爭環(huán)境方面

4、和商業(yè)經(jīng)營環(huán)境方面的信號。 第四部分為財務報表審計中對舞弊手段的關注。選擇幾種具有代表性的舞弊手段進行介紹，如收入確認方面、會計核算方面等。同時介紹了幾種比較新的財務報表舞弊手段：高派現(xiàn)、管理層收購和戰(zhàn)略投資者。第五部分分析了財務報表審計中應對舞弊的主要措施。提出深入了解客戶的業(yè)務經(jīng)營狀況、設計和實施適當?shù)膶徲嫵绦?、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及實地調(diào)查和利用專家工作。 第六部分提出了加強財務報表舞弊審計的幾點思考。從多個角度進行