財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮.pdf

1、20世紀(jì)90年代以來，中國(guó)資本市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)及資金不斷涌入的背景下獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，但繁榮的背后亦存在不容忽視的危機(jī)，尤其是造假事件帶來的信用危機(jī)。從“瓊民源”、“紅光實(shí)業(yè)”、“銀廣夏”到最近的“科龍電器”，一系列證券舞弊案的發(fā)生，不僅損害了公司股東和債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)利益，更為嚴(yán)重的是，它使我國(guó)遠(yuǎn)未成熟的證券市場(chǎng)飽受虛假會(huì)計(jì)信息的沖擊，加劇了投機(jī)行為和市場(chǎng)波動(dòng)，從而影響證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。 眾所周知，獨(dú)立審計(jì)是證券市場(chǎng)發(fā)展的基石

2、，也是確保上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的制度安排。證券市場(chǎng)舞弊盛行，而身為“經(jīng)濟(jì)警察”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻捉襟見肘，如履薄冰。對(duì)舞弊的審計(jì)已經(jīng)引起國(guó)際審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的極大關(guān)注，并成為一個(gè)世界性難題，這也是基于我國(guó)證券市場(chǎng)現(xiàn)狀的一個(gè)迫切而重要的課題。本文試圖在闡明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需考慮的主要舞弊——財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的成因、手法及其審計(jì)對(duì)策進(jìn)行聚焦式討論，通過借鑒國(guó)外最新研究成果，結(jié)合中國(guó)現(xiàn)狀，就注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何在財(cái)

3、務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊進(jìn)行應(yīng)用性研究，希冀能對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的治理有所裨益。 本文共分五個(gè)部分。 第一部分：緒論。簡(jiǎn)單介紹了本文的研究背景和動(dòng)機(jī)、研究現(xiàn)狀及代表人物、研究方法、主體結(jié)構(gòu)和創(chuàng)新觀點(diǎn)。 第二部分：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的審計(jì)責(zé)任。討論了舞弊的定義及分類，簡(jiǎn)要回顧了注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊審計(jì)責(zé)任的歷史演進(jìn)，闡明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)揭露舞弊的審計(jì)責(zé)任，并指出在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊與專門的舞弊審核是不同的。

4、 第三部分：我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的成因和手段分析。本部分圍繞著財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要考慮的主要舞弊——財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊展開討論，利用國(guó)外關(guān)于舞弊成因的經(jīng)典理論——舞弊三角理論對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的原因Ⅰ進(jìn)行了分析，而后對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的現(xiàn)狀與手段進(jìn)行了詳細(xì)的論述。 第四部分：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊的審計(jì)對(duì)策。探討了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊的總體思路、具體策略和與此相關(guān)的重要審計(jì)程序。 第五部分：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考