XBRL環(huán)境下內部控制審計的實現方法研究.pdf

1、隨著XBRL（eXtensible Business Reporting Language，可譯為可擴展性商業(yè)報告語言）在財務領域應用范圍的擴大，XBRL財務報告信息的可靠性成為關注的焦點，而要確保XBRL財務信息真實可靠，XBRL環(huán)境下有效的內部控制起著舉足輕重的作用。對XBRL環(huán)境下內部控制進行審計可以加強企業(yè)對內部控制的重視，因此，為了確保內部控制有效性，對XBRL環(huán)境下內部控制進行審計勢在必行。目前盡管很多學者意識到XBRL環(huán)境

2、下內部控制審計的重要性，但關于XBRL環(huán)境下內部控制審計的研究仍很少涉及，鑒于XBRL環(huán)境下內部控制審計在實務操作和理論研究中的重要意義，本文嘗試研究XBRL環(huán)境下內部控制審計的實現方法。
　　本文首先約定了XBRL環(huán)境下內部控制審計的對象、對XBRL環(huán)境下內部控制審計的技術背景和理論基礎進行了闡述并對本文關于實現XBRL環(huán)境下內部控制審計方法的設計進行了介紹。然后探討本文研究的實現方法的第一個問題即XBRL環(huán)境下內部控制審計框架

3、設計，分為XBRL財務報告和傳統(tǒng)財務報告并存即并存環(huán)境下以及XBRL財務報告替代傳統(tǒng)財務報告即替代環(huán)境下兩種情況來設計內部控制審計框架，本文基于風險導向模式構建了由審計目標、風險評估和風險應對組成的XBRL環(huán)境下內部控制審計框架。在兩種環(huán)境下，內部控制審計目標都是對內部控制有效性發(fā)表審計意見，但在并存環(huán)境下的具體審計目標為對傳統(tǒng)內部控制審計報告向XBRL內部控制審計報告映射過程的準確無誤發(fā)表審計意見。在并存環(huán)境下的審計風險主要關注映射過

4、程中可能出現的風險并采取實質性程序和控制測試進行風險應對;在替代環(huán)境下內部控制審計主要關注與XBRL相關的內部控制審計，分為面向系統(tǒng)的系統(tǒng)內部控制審計和面向數據的數據內部控制審計，風險評估主要關注信息系統(tǒng)控制風險和數據控制風險，采取控制測試的風險應對方法來測試控制有效性。接著本文探討了XBRL環(huán)境下內部控制審計的實現的第二個問題即內部控制審計信息怎樣實現以XBRL形式披露的問題，本文提出設計XBRL環(huán)境下內部控制審計分類標準是基礎和前提