XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)現(xiàn)方法研究.pdf

1、隨著XBRL（eXtensible Business Reporting Language，可譯為可擴(kuò)展性商業(yè)報(bào)告語言）在財(cái)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用范圍的擴(kuò)大，XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可靠性成為關(guān)注的焦點(diǎn)，而要確保XBRL財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，XBRL環(huán)境下有效的內(nèi)部控制起著舉足輕重的作用。對(duì)XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視，因此，為了確保內(nèi)部控制有效性，對(duì)XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)勢(shì)在必行。目前盡管很多學(xué)者意識(shí)到XBRL環(huán)境

2、下內(nèi)部控制審計(jì)的重要性，但關(guān)于XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)的研究仍很少涉及，鑒于XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)在實(shí)務(wù)操作和理論研究中的重要意義，本文嘗試研究XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)現(xiàn)方法。
　　本文首先約定了XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象、對(duì)XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)的技術(shù)背景和理論基礎(chǔ)進(jìn)行了闡述并對(duì)本文關(guān)于實(shí)現(xiàn)XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)方法的設(shè)計(jì)進(jìn)行了介紹。然后探討本文研究的實(shí)現(xiàn)方法的第一個(gè)問題即XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)框架

3、設(shè)計(jì)，分為XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告并存即并存環(huán)境下以及XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告替代傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告即替代環(huán)境下兩種情況來設(shè)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)框架，本文基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式構(gòu)建了由審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)組成的XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)框架。在兩種環(huán)境下，內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)都是對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見，但在并存環(huán)境下的具體審計(jì)目標(biāo)為對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告向XBRL內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告映射過程的準(zhǔn)確無誤發(fā)表審計(jì)意見。在并存環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注映射過

4、程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并采取實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);在替代環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)主要關(guān)注與XBRL相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)，分為面向系統(tǒng)的系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)和面向數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要關(guān)注信息系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)和數(shù)據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)，采取控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法來測(cè)試控制有效性。接著本文探討了XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)現(xiàn)的第二個(gè)問題即內(nèi)部控制審計(jì)信息怎樣實(shí)現(xiàn)以XBRL形式披露的問題，本文提出設(shè)計(jì)XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)分類標(biāo)準(zhǔn)是基礎(chǔ)和前提