稅法體系的國際比較與借鑒.pdf

1、山西財經(jīng)大學碩士學位論文稅法體系的國際比較與借鑒姓名：劉曉紅申請學位級別：碩士專業(yè)：財政學指導教師：崔滿紅譚建立20112證了稅收及時、足額入庫，國家各項職能的發(fā)揮才有了財政資金的保證。稅法是一個國家稅收制度的核心內(nèi)容，是稅收的法律表現(xiàn)形式，完善稅法體系是完善稅制的一個重要組成部分。稅法是一系列涉稅法律規(guī)范的總稱，是由國家最高權力機關或其授權的行政機關制定的，稅法涉及的主體包括稅務征管機關和納稅人。依照稅法的制定機關和法律效力的差別，可

2、將稅法劃分為憲法、稅收法律、稅收法規(guī)、國際稅收條約和協(xié)定等表現(xiàn)形式。稅法體系是一個國家整個法律體系的子系統(tǒng)，與廣義、狹義的法律體系相對應，稅法體系也有廣義與狹義之分。廣義的稅法體系包括體系的結(jié)構、文化和實體三部分，而狹義的稅法體系僅指稅法的規(guī)范體系，即由國家立法機關制定的稅收法律規(guī)范體系，也就是稅收法律體系。本文主要研究和解決的對象是屬于狹義上的稅法體系，即由一個國家立法機關通過的全部稅收法律的總和，這也與國際上所倡導的稅收法定主義原則

3、相一致。根據(jù)稅收法定主義原則，一個完整的稅收法律體系應由稅收一般性規(guī)范（稅收基本法）、稅收實體法、稅收程序法、稅務爭訟法和稅收處罰法構成，這五個部分是按照稅法的不同內(nèi)容對稅法進行的分類，它們構成一個完整的整體，相互聯(lián)系、不可分割。其中，稅收一般性規(guī)范（稅收基本法）處于主導、統(tǒng)領地位；實體法是核心；程序法是對所有涉稅事務的執(zhí)行程序加以規(guī)定；爭訟法和處罰法是對稅收法律關系的保障。按照現(xiàn)代經(jīng)濟學理論，應當將稅收法律關系界定為一種公法上的債務信