受控外國(guó)公司稅制的國(guó)際比較與經(jīng)驗(yàn)借鑒.pdf

1、受控外國(guó)公司稅制是規(guī)范受控外國(guó)公司的特別稅收制度，是我國(guó)稅制體系的重要組成組成部分，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著無比重要的作用。
　　隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，越來越多的企業(yè)走出國(guó)門，選擇海外發(fā)展。2010年，中國(guó)在境外建立的對(duì)外投資企業(yè)有1.6萬(wàn)家;2011年，這個(gè)數(shù)字上升為1.8萬(wàn);截止2012年底，中國(guó)1.6萬(wàn)家境內(nèi)投資者在179個(gè)國(guó)家設(shè)立了進(jìn)2.2萬(wàn)家對(duì)外投直接投資企業(yè)。2012年我國(guó)對(duì)外直接投資流量878億美元，同比增長(zhǎng)17.6％，

2、對(duì)外投資流量分別全球當(dāng)年流量、存量的6.3％和2.3％，2012年中國(guó)對(duì)外直接投資流量名利全球國(guó)家（地區(qū)）排名的第3位，存量居13位。越來越多的企業(yè)選擇海外投資，這一方面促進(jìn)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，另一方面這也為我國(guó)稅收制度帶來了巨大的挑戰(zhàn)，一些公司企業(yè)以進(jìn)行國(guó)際避稅為目的，將子公司設(shè)立于避稅地。在2012年我國(guó)對(duì)外直接投資存量前二十的國(guó)家或地區(qū)中，國(guó)際上著名的離岸中心香港、英屬維爾京群島、開曼群島、百慕大群島分別位于第1位、第2位、第3位和

3、第14位。對(duì)于這種情況，我國(guó)制定了受控外國(guó)公司稅制對(duì)其進(jìn)行規(guī)制。
　　2007年我國(guó)頒布了新的企業(yè)所得稅法，引入了受控外國(guó)公司制度，旨在規(guī)范由我國(guó)居民設(shè)立的境外企業(yè)的涉稅行為。在之后頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中對(duì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了進(jìn)一步的補(bǔ)充說明。但相比國(guó)外其他國(guó)家，我國(guó)受控外國(guó)公司稅制還不夠成熟，需要進(jìn)一步的完善。
　　本文采用的主要方法為:文獻(xiàn)研究法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法。首先，通過文獻(xiàn)研究法對(duì)受控外國(guó)公司稅制的理論

4、基礎(chǔ)——信息不對(duì)稱理論進(jìn)行了分析;其次，在對(duì)國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的資料進(jìn)行閱讀分析之后，分析了我國(guó)受控外國(guó)公司稅制的現(xiàn)狀以及典型國(guó)家相關(guān)稅制的現(xiàn)狀。得出我國(guó)受控外國(guó)公司稅制存主要問題包括:納稅主體認(rèn)定有漏洞;避稅地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不合理;應(yīng)稅所得認(rèn)定不合理;缺少行業(yè)豁免條款。在稅收征管方面主要存在的問題包括:公民納稅意識(shí)薄弱;缺乏必要的國(guó)際稅收合作;境外企業(yè)納稅申報(bào)制度不完善。典型受控外國(guó)公司稅制的借鑒包括:明確間接控制標(biāo)準(zhǔn);完善對(duì)控股時(shí)間的規(guī)定;增加避