基于價(jià)值鏈的稅源風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系研究.pdf

1、稅收作為國家財(cái)政收入的主要來源，是國家參與國民收入分配的形式。企業(yè)為了最大化稅后利益，在納稅過程中總是存在著較大的逃稅動機(jī)。隨著稅源變化的日趨復(fù)雜，企業(yè)避稅手段呈多樣化、專業(yè)化、隱蔽化的發(fā)展趨勢，導(dǎo)致國內(nèi)仍然存在大量稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收的情況。此外，隨著稅源的急劇擴(kuò)張和稅源信息化建設(shè)的發(fā)展，各種應(yīng)用信息庫中存儲著大量的涉稅信息，但目前的系統(tǒng)在發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間存在的關(guān)聯(lián)性方面存在較大缺陷。因此如何將這些數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成具有決策支持價(jià)值的信息成為實(shí)現(xiàn)信息

2、管稅進(jìn)程的關(guān)鍵。為了提升整體稅源稅基的管控效率，引入稅源風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立嚴(yán)謹(jǐn)、有效的稅源風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，變事后處理為事前預(yù)警控制，提升對稅源風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管質(zhì)量，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文通過對近幾年引入風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的系統(tǒng)論、ERP理論和價(jià)值鏈理論進(jìn)行比較并考慮到企業(yè)納稅申報(bào)材料的形成過程，得出價(jià)值鏈理論更便于發(fā)現(xiàn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。依據(jù)價(jià)值鏈理論分析企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，得出23個(gè)財(cái)務(wù)信息指標(biāo)。

3、由于稅源風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜及財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有一定的局限性，本文加入反映企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素的非財(cái)務(wù)定性指標(biāo)，完成含有25個(gè)指標(biāo)的稅源風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建。
　　由于稅源風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警問題是一個(gè)是與否兩種結(jié)果的二分類問題，且影響稅源風(fēng)險(xiǎn)評估的相關(guān)指標(biāo)復(fù)雜多樣，不一定具有正態(tài)分布或連續(xù)性的特性，所以本文選擇Logistic回歸模型進(jìn)行實(shí)證研究。文中選取2013年與2014年存在虛列資產(chǎn)、虛構(gòu)利潤或一般會計(jì)記錄不當(dāng)違規(guī)行為的公司作為問題樣本，然

4、后選取配對樣本組成共計(jì)198個(gè)研究對象的兩組樣本。通過Logistic回歸法建立了風(fēng)險(xiǎn)識別模型，用以預(yù)測企業(yè)存在稅源風(fēng)險(xiǎn)的可能性。預(yù)警模型包含凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量負(fù)債比、管理費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤率、每股營業(yè)利潤、營業(yè)利潤率、凈利潤是否為負(fù)值、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量是否為負(fù)值、綜合稅率、審計(jì)意見等13個(gè)預(yù)警指標(biāo)。該模型預(yù)測結(jié)果準(zhǔn)確率為75.3％，證明了基于波特價(jià)值鏈理論提出的稅源風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系具有較好的應(yīng)用