稅收競爭、財政壓力與地區(qū)經(jīng)濟增長.pdf

1、傳統(tǒng)的稅收競爭理論認為，為了吸引企業(yè)和居民遷入本地，地方政府會競相降低稅率，造成“競賽到底”的現(xiàn)象。然而，我國地方稅負并沒有出現(xiàn)“競賽到底”的現(xiàn)象，反而呈不斷上升的趨勢。對此現(xiàn)象，本文從財政壓力的角度進行了思考，認為1994年分稅制改革以來，地方政府面臨的財政壓力不斷增大，正是財力與支出責任不匹配所形成的巨大財政壓力限制了地方政府的稅收競爭行為。進一步思考，本文認為，由于財政壓力大的地區(qū)也是欠發(fā)達地區(qū)，由于當?shù)卣惺芏愂崭偁帋淼呢斦?/p>

2、收入減少的能力較低，因而很可能使其在區(qū)域間的稅收競爭中處于劣勢，從而導致在吸引企業(yè)和居民遷入方面處于不利地位，進一步降低欠發(fā)達地區(qū)經(jīng)濟的增長速度;反之，發(fā)達地區(qū)較小的財政壓力，會使得當?shù)卣谐渥愕呢斄⑴c稅收競爭，從而形成較低的稅率，進一步提升當?shù)亟?jīng)濟的增長速度。因此，本文假設(shè)，區(qū)域間財政壓力的差異會導致地區(qū)經(jīng)濟增長差距的進一步拉大。
　　十九大報告指出:“中國特色社會主義進入新時代，我國社會主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好

3、生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。”因此，當前我們亟需圍繞已經(jīng)發(fā)生改變了的社會主要矛盾，通過促進經(jīng)濟更加平衡、充分地發(fā)展，進一步實現(xiàn)“人民日益增長的美好生活需要”。因此，本文從我國當前實現(xiàn)區(qū)域間均衡發(fā)展的現(xiàn)實需要出發(fā)，通過實證研究對下述兩個問題進行分析。第一，財政壓力是否真正影響了地方政府稅收競爭的程度;第二，地方政府間的稅收競爭是否通過財政壓力影響了地區(qū)間的經(jīng)濟增長差距。對于第一個問題，即為了確定財政壓力對稅收競爭的影響，本文將

4、2004年的出口退稅負擔機制改革作為一項自然實驗，并通過一個空間計量模型來進行實證檢驗，本文使用的數(shù)據(jù)為1999年至2014年的省級面板數(shù)據(jù)。對于第二個問題，本文構(gòu)建了一個結(jié)構(gòu)方程模型，闡釋稅收競爭、財政壓力對地區(qū)經(jīng)濟增長的影響。
　　本文共分為六章。第一章為引言，主要介紹研究背景與意義、相關(guān)概念的界定、論文的結(jié)構(gòu)、研究方法以及本文的創(chuàng)新點和不足之處。第二章為文獻綜述，從傳統(tǒng)稅收競爭理論、財政壓力與稅收競爭的關(guān)系以及稅收競爭與經(jīng)濟

5、增長的關(guān)系等三方面對國內(nèi)外相關(guān)研究進行梳理和評述，引出本文研究思路。第三章為地方政府稅收競爭、財政壓力及經(jīng)濟增長的描述性分析，介紹我國地方政府稅收競爭、財政壓力及經(jīng)濟增長的基本事實特征，為后面的實證分析打下基礎(chǔ)。第四章為財政壓力對稅收競爭的影響，利用2004年的出口退稅負擔機制改革作為一項自然實驗，使用1999-2014年的省級面板數(shù)據(jù)，運用空間計量經(jīng)濟學理論，通過構(gòu)造一個外生政策沖擊導致的財政壓力變化量與稅負的空間滯后變量的交乘項，研

6、究了地方政府財政壓力變化對稅收競爭的影響，并對各分稅種進行了探討。結(jié)果顯示:出口退稅負擔機制改革后，地方政府財政壓力增加越多的地區(qū)，稅收競爭程度下降越多，這一結(jié)果驗證了我們的觀點，即地方財政面對的壓力會限制政府的稅收競爭行為。第五章為稅收競爭對經(jīng)濟增長的影響，首先確定稅收競爭和經(jīng)濟增長的衡量指標，然后利用結(jié)構(gòu)方程模型檢驗稅收競爭對經(jīng)濟增長的綜合影響。結(jié)果表明，稅收競爭對經(jīng)濟增長存在促進作用。這意味著，欠發(fā)達地區(qū)的財政由于面對較大的壓力，

7、其稅收競爭行為將受到削弱，這不利于當?shù)亟?jīng)濟的增長，從而將進一步拉大其與發(fā)達地區(qū)間的差距。第六章為結(jié)論及政策建議，在理論和實證分析的基礎(chǔ)上，參照現(xiàn)實狀況，給出相應的政策建議。首先，應通過進一步完善轉(zhuǎn)移支付制度，從源頭上解決地方政府所面臨的財力不均衡問題;其次，應積極引導和規(guī)范地方政府間的稅收競爭，加強稅務機關(guān)稅收征管工作的依法和獨立，賦予地方政府新的主體稅種以及地方稅種的部分立法權(quán)和解釋權(quán)，真正建立起有利于經(jīng)濟充分、均衡發(fā)展的良性稅收競爭

8、秩序。
　　本文的創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在實證技術(shù)的創(chuàng)新上:首先，本文使用2004年出口退稅負擔機制改革作為一項自然實驗，考察我國地方財政所面臨的壓力對政府稅收競爭行為的影響，大大減輕了內(nèi)生性問題以及財政壓力的度量問題的影響，使實證檢驗得出的結(jié)論更為可靠。其次，由于稅收競爭屬于潛變量，很難直接準確地找到其代理變量，而結(jié)構(gòu)方程模型可以較好地分析涉及潛變量的復雜關(guān)系，本文通過引入結(jié)構(gòu)方程模型來研究稅收競爭和區(qū)域經(jīng)濟增長之間的關(guān)系，結(jié)論更加可