軍工企業(yè)內(nèi)部控制水平研究.pdf

1、本文對(duì)關(guān)系到國(guó)家安全的軍工企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究,這對(duì)促進(jìn)其提升內(nèi)部控制水平具有一定的意義。
　　全文基于內(nèi)部控制職能論,根據(jù)軍工企業(yè)的特點(diǎn),從軍工企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性與運(yùn)行有效性兩個(gè)維度出發(fā),提出了軍工企業(yè)內(nèi)部控制水平評(píng)價(jià)思路與評(píng)價(jià)體系。在軍工企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性評(píng)價(jià)方面,提出了“制度評(píng)價(jià)+流程評(píng)價(jià)+風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”為一體的評(píng)價(jià)思路,并以“研究與開發(fā)”業(yè)務(wù)為例展開具體評(píng)價(jià)說(shuō)明,以供軍工企業(yè)參考與借鑒。在軍工企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)

2、方面,主要構(gòu)建了軍工企業(yè)以目標(biāo)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,在五大目標(biāo)一級(jí)指標(biāo)下分設(shè)16個(gè)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)、38個(gè)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)。同時(shí),選取我國(guó)十大軍工集團(tuán)下屬的60家軍工類上市公司作為研究樣本,對(duì)其進(jìn)行了應(yīng)用檢驗(yàn)。檢驗(yàn)中綜合運(yùn)用了層次分析法、功效系數(shù)法與模糊綜合評(píng)價(jià)法。檢驗(yàn)結(jié)果表明,60家軍工類上市公司的內(nèi)部控制水平總體較低,總評(píng)分值被劃分到Ⅲ等級(jí)以下的公司有53家,占比88.33％,沒有一家公司被劃分到Ⅰ等級(jí)中,有一家公司被劃分到最差Ⅴ等級(jí)中