X軍工企業(yè)內(nèi)部控制的案例分析.pdf

1、我國從20世紀(jì)80年代的改革開放以來,軍工企業(yè)開始從計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì),軍事和企業(yè)管理者的需要采取一定的控制措施來適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì),在日常管理活動中,但卻由于內(nèi)部控制方面不具備足夠的知識。從21世紀(jì)初開始,中國開展了大規(guī)模的股份制企業(yè)改革,進(jìn)一步建立軍事和企業(yè)所有權(quán)與企業(yè)經(jīng)營權(quán)的分離的主體地位,軍工企業(yè)的管理層開始意識到內(nèi)部控制的重要性,要建立健全內(nèi)部控制制度,以實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代企業(yè)管理模式的過渡過程。
　　中國尚未明確提出關(guān)于軍工企業(yè)

2、的特殊性而提出的內(nèi)部控制的規(guī)定,其理論還沒有被系統(tǒng)和深入的研究,進(jìn)而比較缺乏專業(yè)理論板塊的支持,沒有形成一個完整的框架體系;在實(shí)際應(yīng)用中,也沒有成功的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。大多數(shù)軍工企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)以一般工業(yè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作為指引,促使內(nèi)部控制失效。因此,根據(jù)軍工企業(yè)的特殊性,從實(shí)際發(fā)展的需要,建立內(nèi)部控制系統(tǒng),適合軍事行業(yè)的特點(diǎn),以加強(qiáng)風(fēng)險防范,增進(jìn)中國的軍工企業(yè)內(nèi)部控制理論的健康發(fā)展有著重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義的。
　　論文首先借鑒COSO內(nèi)

3、部控制框架理論,參考我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及三個配套指引等的具體規(guī)定,并借鑒大量相關(guān)文獻(xiàn)理論的基礎(chǔ)上,從內(nèi)部控制體系的五大構(gòu)成要素:內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督出發(fā),采用文獻(xiàn)研究法、調(diào)查研究法、案例分析法等,深入剖析了X軍工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,認(rèn)為存在內(nèi)部控制環(huán)境不理想、風(fēng)險意識不強(qiáng)等問題,并提出了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險意識、建立風(fēng)險評估機(jī)制等具體應(yīng)用性對策優(yōu)化X企業(yè)內(nèi)部控制,旨在通過完善X企業(yè)的內(nèi)部