企業(yè)內(nèi)部控制失效案例分析

1、企業(yè)內(nèi)部控制失效案例分析企業(yè)內(nèi)部控制失效案例分析萬(wàn)福生科萬(wàn)福生科一、公司介紹萬(wàn)福生科(湖南)農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司的前身是成立于2003年的湖南省桃源縣湘魯萬(wàn)福有限責(zé)任公司，2006年3月更名為湖南湘魯萬(wàn)福農(nóng)業(yè)開發(fā)有限公司。2009年10月，經(jīng)股東會(huì)審議通過(guò)，整體變更設(shè)立萬(wàn)福生科(湖南)農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司，法定代表人人為龔永福。經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)許可，面向社會(huì)公開募股集資，兩年后也就是2011年9月27日在創(chuàng)業(yè)板上市。發(fā)行上市后注冊(cè)資本由原來(lái)

2、的5000萬(wàn)元變更為6700萬(wàn)元。萬(wàn)福生科自成立以來(lái)，致力于稻米精深加工系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。公司以稻米、碎米為主要原材料，采用公司自主設(shè)計(jì)的工藝體系和配套的設(shè)備系統(tǒng)，運(yùn)用先進(jìn)的物理、化學(xué)和生物工程技術(shù)，對(duì)稻米進(jìn)行綜合開發(fā)，制作出大米淀粉、大米蛋白粉、米糠油等產(chǎn)品。此外，萬(wàn)福生科在全國(guó)創(chuàng)造了第一個(gè)以大米淀粉糖和大米蛋白為核心產(chǎn)品的稻米精深加工以及副產(chǎn)物高效綜合利用的循環(huán)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)模式、，并且發(fā)展迅速，逐步實(shí)現(xiàn)了工藝技術(shù)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和管

3、理水平的動(dòng)態(tài)升級(jí)，已成為我國(guó)南方循環(huán)經(jīng)濟(jì)和副產(chǎn)品綜合利用效率最高、產(chǎn)業(yè)鏈條最長(zhǎng)的企業(yè)之一。萬(wàn)福生科是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的為主體的現(xiàn)代化企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍涉獵廣泛主要包括糧食收購(gòu)及農(nóng)產(chǎn)品深加工，注重科研，改善銷售模式，逐漸成長(zhǎng)為省級(jí)龍頭企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)，與此同時(shí)，積極推進(jìn)節(jié)能減排工作，倡導(dǎo)綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行生產(chǎn)，廣受好評(píng)。二、案例基本情況2012年8月，湖南證監(jiān)局不定期對(duì)上市公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，在檢查萬(wàn)福生科得時(shí)候，發(fā)現(xiàn)有三套賬本，財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題自

4、此浮出水面。在2012年9月對(duì)萬(wàn)福生科的例行巡查中發(fā)現(xiàn)，剛上市不久的萬(wàn)福生科預(yù)付賬款和在建工程款都存在異常:萬(wàn)福生科2012年半年報(bào)顯示預(yù)付賬款增加了約2632萬(wàn)，期末余額達(dá)到14500萬(wàn)之多在建工程科目的賬面余額從8675萬(wàn)激增至18000萬(wàn)。無(wú)論是參照同行業(yè)還是對(duì)比其以往的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這組數(shù)據(jù)均顯得不太符合常理。調(diào)查一步步深入進(jìn)行，萬(wàn)福生科的財(cái)務(wù)造為4.78%，很難對(duì)第一大股東形成有效的制衡。另一方面，在這種高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，董事

5、會(huì)被架空，龔永福夫婦實(shí)際掌握了公司控制權(quán)。董事會(huì)一般下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)和薪酬委員會(huì)負(fù)責(zé)具體事務(wù)的決策與監(jiān)督。在董事會(huì)里成立一個(gè)有效的審計(jì)委員會(huì)，有利于公司保持良好的內(nèi)部控制。萬(wàn)福生科雖然設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，但被董事長(zhǎng)一人控制的董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)自然不能對(duì)董事長(zhǎng)授意的造假活動(dòng)起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。萬(wàn)福生科董事會(huì)成員9人，其中3人為獨(dú)立董事。造假事件曝光之前，獨(dú)立董事并未對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、審計(jì)事務(wù)所的聘任以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告等

6、基本事項(xiàng)發(fā)表過(guò)異議。由此可見，獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上并沒(méi)有認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)廣大股東的合法權(quán)益。3.人力資源政策公司高端管理人才和技術(shù)人才相對(duì)短缺，現(xiàn)有員工的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)機(jī)構(gòu)和數(shù)量等不能滿足公司未來(lái)發(fā)展的需求。通過(guò)觀察萬(wàn)福生科的年度報(bào)告可以發(fā)現(xiàn)萬(wàn)福生科公司的高級(jí)管理層的專業(yè)知識(shí)實(shí)在不容樂(lè)觀。萬(wàn)福生科董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員學(xué)歷水平普遍偏低。其中管理人員8人，包括龔永福、嚴(yán)平貴、楊滿華、李玉強(qiáng)、文會(huì)清、黃平、肖明清和覃學(xué)軍，其中只有肖明清具有碩

7、士學(xué)位。不僅公司管理層文化水平低，公司整個(gè)文化水平都偏低。公司沒(méi)有建立健全的人力資源相關(guān)的招聘、培訓(xùn)、考核以及晉升等政策，公司有些人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格考核或者靠關(guān)系進(jìn)入公司內(nèi)部同時(shí)公司沒(méi)有定期對(duì)公司員工進(jìn)行培訓(xùn)。(二)萬(wàn)福生科風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析1.外部風(fēng)險(xiǎn)萬(wàn)福生科所處的稻米加工行業(yè)近幾年形勢(shì)欠佳，小型大米加工廠微利經(jīng)營(yíng)，大型稻米加工企業(yè)多存在虧本。特別是小型大米加工廠過(guò)多，在收購(gòu)季節(jié)抬價(jià)搶糧，這直接導(dǎo)致了大型稻米加工企業(yè)無(wú)米可用，加工產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩