企業(yè)變更會計師事務(wù)所行為分析——以C公司為例.pdf

1、我國經(jīng)濟正處于大變革、大發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，證券市場的監(jiān)管政策及法規(guī)條例對整個市場的健康發(fā)展很有益處。我國監(jiān)管機構(gòu)制定了一系列相應(yīng)的政策來監(jiān)督企業(yè)變更會計師事務(wù)所行為，以達到維護中小投資者們的利益，防止上市公司管理層購買清潔審計意見的作用。同時，中國注冊會計師協(xié)會做了相關(guān)工作來緊密關(guān)注審計行業(yè)中的事務(wù)所及會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，即對事務(wù)所的主要負責(zé)人、簽字注冊會計師進行調(diào)查及約談工作，讓其結(jié)合自身資源配置情況，切實執(zhí)行質(zhì)量標(biāo)準，嚴格進行風(fēng)險管

2、控。在實務(wù)工作中，無論是證監(jiān)會、財政部、審計署還是中注協(xié)，都尤其關(guān)注事務(wù)所變更問題，他們將審計機構(gòu)的變更作為一項高風(fēng)險事項進行嚴格監(jiān)控。當(dāng)然，各上市公司的投資者們也同樣把中介審計機構(gòu)的變更作為一項重要事項考慮到自身投資決策中去。同樣，管理層也會結(jié)合公司治理環(huán)境來思考事務(wù)所變更給企業(yè)帶來的經(jīng)濟后果。最后，作為事務(wù)所本身，他們在承接新的業(yè)務(wù)時，需要付出很大的人力物力對企業(yè)進行調(diào)查了解，并且有必要與前任注冊會計師進行有效的溝通，這些都需要事務(wù)

3、所付出成本?？傊髽I(yè)變更會計師事務(wù)所的行為值得關(guān)注。研究企業(yè)變更事務(wù)所的行為，挖掘深層次動因、形式及經(jīng)濟后果，對相關(guān)的監(jiān)管層、企業(yè)自身及管理層、投資者決策、事務(wù)所都有一定的啟示作用。
　　本文首先闡述研究企業(yè)變更事務(wù)所的背景及意義，并從事務(wù)所變更的影響因素和事務(wù)所變更帶來的影響這兩個方面回顧了國內(nèi)外學(xué)者的研究，提出了本文的研究方法和思路，以及本文的基本框架。接著，論述了事務(wù)所變更相關(guān)概念及理論，主要理論為委托代理理論、信息不對稱

4、理論及信號傳遞理論，并探討了企業(yè)變更事務(wù)所的動因、形式及經(jīng)濟后果。變更事務(wù)所動因從國家強制作用、事務(wù)所自身原因及企業(yè)主動變更三個方面分析，變更事務(wù)所的形式主要從事務(wù)所及會計師的變更情況來分類闡述。之后，本文引入C公司作為案例來研究企業(yè)變更會計師事務(wù)所的行為，C公司近年來共發(fā)生了其次變更事務(wù)所行為，被視為典型案例。第三章主要介紹了C公司的基本情況、事務(wù)所變更情況及變更事務(wù)所時所處的環(huán)境。隨后第四章，從變更事務(wù)所的動因、形式及經(jīng)濟后果對C公

5、司的歷次變更事務(wù)所行為進行分析。結(jié)合其自身背景深入剖析C公司頻繁變更事務(wù)所的行為，由此作為我國企業(yè)變更會計師事務(wù)所的行為的典型。
　　本文最后闡述的是由C公司變更事務(wù)所行為的完整分析得到對企業(yè)、事務(wù)所及監(jiān)管機構(gòu)的建議及啟示。首先，以企業(yè)為出發(fā)點，提出相關(guān)建議:完善企業(yè)變更事務(wù)所信息披露機制、詳細披露審計費用情況及加強對變更事務(wù)所企業(yè)的監(jiān)管。然后，以事務(wù)所及會計師層面為出發(fā)點，提出相關(guān)建議:增加前任會計師的權(quán)利和義務(wù)、提高后任會計師