上市公司自愿性變更會計(jì)師事務(wù)所的影響因素研究.pdf

1、近年來我國資本市場會計(jì)師事務(wù)所變更的案例不斷增多，引起監(jiān)管部門和社會公眾的極大關(guān)注，變更的原因成為關(guān)注的焦點(diǎn)。上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的原因是眾多的，也是復(fù)雜的，可以歸納為三類：自愿性變更因素、監(jiān)管誘致性變更因素和會計(jì)師事務(wù)所自主變更因素。其中，自愿性變更因素極可能存在潛在的不利經(jīng)濟(jì)后果，尤其值得關(guān)注。國外學(xué)者很早就對上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的影響因素進(jìn)行了研究，取得了豐富的研究成果。國內(nèi)學(xué)者對上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所影響因素的研究開始

2、于21世紀(jì)，研究成果不多，觀點(diǎn)尚不成熟。尤其是對自愿性變更會計(jì)師事務(wù)所的研究深度不夠，研究成果更少。因此，對自愿性變更會計(jì)師事務(wù)所的影響因素進(jìn)行深入地研究，是非常有必要的，本文正是基于此，結(jié)合我國審計(jì)市場和上市公司的情況，以近兩年來的資本市場為背景，研究自愿性變更會計(jì)師事務(wù)所的四個(gè)主要的影響因素，提出監(jiān)管建議，希望引起投資者和監(jiān)管部門的共同重視。
　　 本文的內(nèi)容分為五個(gè)部分：第一章：引言部分首先綜述文章的研究背景及意義，對國內(nèi)

3、外研究現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述，并描述了本文的結(jié)構(gòu)布局。第二章：對會計(jì)師事務(wù)所變更含義及類型進(jìn)行了界定，并且用委托代理理論、審計(jì)契約理論、信號傳遞理論和博弈論構(gòu)建了上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的基礎(chǔ)理論。第三章：分析了我國上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的信息披露概況，并從三個(gè)方面分析了上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的影響因素。先是自愿性變更會計(jì)師事務(wù)所的四大影響因素，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見、財(cái)務(wù)困境、過度盈余管理、審計(jì)收費(fèi)。再是監(jiān)管誘致性變更會計(jì)師事務(wù)所的影響因素，包括

4、會計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換以及違規(guī)處罰的一些相關(guān)規(guī)定。最后是會計(jì)師事務(wù)所自主變更的影響因素的分析，包括規(guī)避自身風(fēng)險(xiǎn)和調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。第四章：在實(shí)證分析中，本文運(yùn)用獨(dú)立樣本檢驗(yàn)檢測選取的兩個(gè)獨(dú)立樣本之間的差異性，進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析和相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)，運(yùn)用多元logistic回歸分析驗(yàn)證影響上市公司自愿性變更會計(jì)師事務(wù)所的四大因素是否符合假設(shè)。第五章：在理論和實(shí)證分析的基礎(chǔ)上，本文總結(jié)了研究結(jié)論，從完善上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的信息披露制度、完善上市公

5、司治理結(jié)構(gòu)、進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所的行為和完善審計(jì)市場競爭秩序四個(gè)方面提出一些政策建議，并針對自身研究的不足，對未來的研究提出了展望。
　　 本文的創(chuàng)新點(diǎn)及特色在于，分三類綜合歸納了上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的影響因素，從自愿性變更這一最值得關(guān)注的變更形式出發(fā)，根據(jù)我國目前資本市場發(fā)展?fàn)顩r，以非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見、財(cái)務(wù)困境、過度盈余管理和審計(jì)收費(fèi)四大影響自愿性變更的因素進(jìn)行實(shí)證分析。選取2008-2009年變更和未變更會計(jì)師事務(wù)所的28