會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對會計穩(wěn)健性的影響研究.pdf

1、為了推進會計師事務(wù)所做大做強，財政部2010年發(fā)布《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會[2010]12號）要求大中型會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制，標志著我國會計事務(wù)所組織形式變革的開始。2012年1月，財政部與證監(jiān)會修訂《關(guān)于調(diào)整證券資格會計師事務(wù)所申請條件的通知》（財會[2012]2號），規(guī)定證券資格會計師事務(wù)所組織形式必須為普通合伙制或特殊普通合伙制。截止2013年底，所有40家具有證券資格的事

2、務(wù)所全部轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制。
　　本文認為，本次會計師事務(wù)所組織制度變更將增加注冊會計師法律風險，為了降低法律風險，注冊會計師會提高上市公司會計穩(wěn)健性①。本文還進一步研究了不同法律環(huán)境、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對上市公司會計穩(wěn)健性的影響。本文首先回顧了會計師事務(wù)所組織形式、會計穩(wěn)健性、審計與會計穩(wěn)健性、法律風險與會計穩(wěn)健性相關(guān)文獻，并比較英美中三國會計師事務(wù)所組織形式發(fā)展歷程，結(jié)合理論分析，提出研究假設(shè)。然后，本文以2010-

3、2013年滬深上市公司作為研究樣本，利用Khan和Watts(2009)的Cscore模型作為會計穩(wěn)健性的衡量方法。以計算出的會計穩(wěn)健性值作為因變量，以會計師事務(wù)所組織形式、法律環(huán)境和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)作為自變量，針對假設(shè)建立多元線性模型。最后，我們以經(jīng)典的Basu(1997)模型進行穩(wěn)健性檢驗，驗證了結(jié)論的穩(wěn)健性。研究結(jié)果表明，會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制之后，注冊會計師法律風險加大，為了降低法律訴訟風險，上市公司會計穩(wěn)健性得到了顯著的提升。在法律環(huán)境相對