會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對企業(yè)盈余管理行為研究.pdf

1、國外的會計師事務(wù)所在中國的審計市場處于強勢地位，中國的會計師事務(wù)所亟待做大做強。然而，我國會計師事務(wù)所的組織形式限制了其進一步的發(fā)展，財政部積極引導(dǎo)會計師事務(wù)所改變組織形式是應(yīng)時之舉。在這一行業(yè)改革背景下，會計師事務(wù)所的組織形式向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)變，使得注冊會計師面臨了更大的法律風(fēng)險，從而影響其執(zhí)業(yè)行為，并帶來審計質(zhì)量、審計收費和客戶盈余管理行為的改變。目前已有研究驗證了事務(wù)所組織形式對審計質(zhì)量以及審計收費的影響，而事務(wù)所組織形式的轉(zhuǎn)變

2、對企業(yè)盈余管理行為的影響也是一個值得關(guān)注的話題。
　　研究選取了滬深兩市上市公司2009年到2012年數(shù)據(jù)作為研究樣本，采用雙重差分模型檢驗了會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對企業(yè)盈余管理行為的影響。研究發(fā)現(xiàn):
　　(1)會計師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)變能有效抑制其主審上市公司的應(yīng)計盈余管理行為;
　　(2)會計師事務(wù)所組織形式的轉(zhuǎn)變在一定程度上也能降低其主審公司的真實盈余管理行為;
　　(3)具體地，會計師事務(wù)所組織形式的轉(zhuǎn)變對真實盈

3、余管理中的銷售操控和費用操控起到了有效的抑制作用，而對生產(chǎn)操控未發(fā)現(xiàn)有明顯影響;
　　(4)聲譽較高的事務(wù)所其轉(zhuǎn)制效果更明顯。
　　本研究的發(fā)現(xiàn)支持會計師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)變對審計質(zhì)量和抑制公司盈余管理行為具有積極影響，表明我國注冊會計師行業(yè)的組織形式引導(dǎo)政策產(chǎn)生了積極的政策效果，并預(yù)期可以支持會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)上做強。本研究豐富了現(xiàn)有的會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制文獻，提供了較為客觀的評價特殊普通合伙轉(zhuǎn)制改革效果的學(xué)術(shù)證據(jù)。