上市公司變更會計事務所動因研究.pdf

1、我國上市公司在與會計事務所的博弈中一直處于上風地位，可以說，當上市公司無法獲得自己滿意的審計意見報告時，其傾向于變更會計事務所來拿到自己滿意的審計意見報告。正是在這種背景下，我國上市公司的變更會計事務所的行為越發(fā)頻繁，在2009年，中國注冊會計師協(xié)會(下稱中注協(xié))發(fā)布的2008年報審計情況快報(第15期)顯示，有158家上市公司更換了會計事務所，并且有逐年增長趨勢。不可否認，我國證券監(jiān)督管理部門已經(jīng)積極采取措施去約束為購買審計意見惡意變

2、更會計事務所的上市公司，但由于我國上市公司自愿披露相關(guān)信息的制度并未完善以及缺乏強制性的法律法規(guī)，導致了我國上市公司不嚴格遵守會計事務所變更的信息披露規(guī)則或者披露的信息重于形式，缺乏實質(zhì)可用性的情況，會計報表使用者根本無從了解到上市公司變更會計事務所后的情況以及上市公司潛在的問題和不利影響。因此，本文對近年來發(fā)生會計事務所變更的上市公司進行統(tǒng)計歸納，望尋找出導致其變更的主要動因，適時有效地幫助監(jiān)管部門。
　　 本文對國內(nèi)外眾多學

3、者研究成果進行了梳理，結(jié)合中國證券市場的特點，分析當前我國上市公司變更的情況。本文有四個部分對該問題進行研究分析后提出了政策建議。
　　 第一部分，引言和文獻綜述。該部分首先介紹了上市公司變更會計事務所動因研究的背景和意義，簡單介紹了本文的研究方法和研究思路。其次，回顧了關(guān)于該題目相關(guān)定義和國內(nèi)外文獻，對國內(nèi)外的研究過程進行了整理歸納，闡述了作者對該問題的見解。
　　 第二部分，文章對2005-2008年期間上市公司變更

4、前后的會計事務所的特征進行了統(tǒng)計分析，包括：上市公司變更會計事務所的披露情況統(tǒng)計、上市公司變更前后的會計事務所的規(guī)模變化、變更會計事務所前后的審計意見變化、變更會計事務所的區(qū)域變化情況、變更會計事務所前后審計收費的變化，上市公司在變更會計事務所前后財務狀況變化、變更會計事務所前后上市公司的財務狀況差異，通過以上分析，對下一章建立回歸模型指明方向。
　　 第三部分是以前面章節(jié)為基礎，以2007年A股所有上市公司為樣本，設立基本變量

5、，對導致2007年上市公司變更會計事務所進行動因分析，得到了以下結(jié)論：
　　 1、上市公司與前任會計事務所不屬于同一區(qū)域的，在變更時，上市公司更容易受到當?shù)卣透吖苋司夑P(guān)系的影響，選擇與其在同一區(qū)域的會計事務所。
　　 2、上市公司被出具了非標準無保留意見的審計報告后，其在第二年更傾向于更換會計事務所，為其出具清潔的審計報告。
　　 3、上市公司的盈余管理程度越大，與會計事務所越不能達成共識，越容易變更會計事務