基于社會(huì)責(zé)任視角下注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證研究.pdf

1、近年來(lái)我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為層出不窮，形勢(shì)不容樂(lè)觀。廣為人知的銀廣夏事件拖垮了當(dāng)時(shí)我國(guó)最大的中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所，深圳原野公司采用虛增企業(yè)利潤(rùn)、調(diào)升企業(yè)資產(chǎn)這些極其明顯的手段也獲得了相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資合格報(bào)告，近年來(lái)又相繼發(fā)生了德隆系的轟然崩塌，科龍神話的瞬間破滅等事件。這些被審企業(yè)所采取的手段不外乎是在企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)上進(jìn)行造假，相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不但沒有對(duì)被審企業(yè)極為明顯的財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行通告，反而向社會(huì)廣大投資者不斷傳遞著積極

2、的信號(hào)，很大程度上損害了企業(yè)不同階層的利益相關(guān)者的利益，并且嚴(yán)重?fù)p害了資本市場(chǎng)中廣大中小股東的利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)并引起了社會(huì)各界的普遍關(guān)注。
　　 本文從社會(huì)責(zé)任視角采用內(nèi)部控制理論、受托責(zé)任理論、利益相關(guān)者理論以及博弈理論對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，認(rèn)為主要原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中由于個(gè)人道德問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)以及個(gè)人態(tài)度的搖擺不定，加之審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)

3、日益惡劣和自身基于審計(jì)權(quán)利尋租的需求，從而導(dǎo)致在與企業(yè)管理層的博弈中出現(xiàn)妥協(xié)，選擇出具虛假意見的審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審單位的利益相關(guān)者產(chǎn)生了極壞的影響。在對(duì)上述影響因素進(jìn)行分析之后，筆者基于社會(huì)責(zé)任視角下選取了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)的變量:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)費(fèi)用、審計(jì)意見類型兩個(gè)變量，選取了與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)的四個(gè)變量:資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、企業(yè)總資產(chǎn)、上市公司違規(guī)處理次數(shù)。選擇的樣本包括我國(guó)2011年在上海交易所及深圳

4、交易所公開上市的所有A股公司，并對(duì)選取的指標(biāo)進(jìn)行賦值處理，進(jìn)而采用主成分分析法有效地將各個(gè)變量之間的聯(lián)系關(guān)系由復(fù)雜變?yōu)楹?jiǎn)單化，進(jìn)行有效的降維，之后采用多元線性回歸模型對(duì)得出的主成分變量進(jìn)行多元回歸分析得出了相關(guān)的實(shí)證分析結(jié)論。
　　 文中針對(duì)上述問(wèn)題的成因和實(shí)證分析之后提出了相應(yīng)的對(duì)策，首先是借鑒國(guó)外的審計(jì)收費(fèi)模式并制定科學(xué)的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以完善審計(jì)收費(fèi)制度，使得審計(jì)市場(chǎng)趨向合理正常競(jìng)爭(zhēng);其次是注冊(cè)會(huì)計(jì)師要提高對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)能力、

5、自身要具備應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任感，從根源上提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性;被審單位應(yīng)建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系以盡可能降低企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，與此同時(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)充分監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在正常的軌道上，避免出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，從各個(gè)層面降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
　　 本文基于社會(huì)責(zé)任視角下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，寄希望于研究結(jié)果對(duì)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)有所幫助，給今后的學(xué)者研究時(shí)起到一定的借鑒作用。全篇運(yùn)用了