稅務(wù)行政處罰實(shí)務(wù)問(wèn)題研究.pdf

1、稅務(wù)行政處罰是稅務(wù)部門經(jīng)常性工作，是懲治稅收違法行為的重要手段，是實(shí)施稅法的有效保障，對(duì)于維護(hù)正常稅收秩序具有重要作用。依法治稅是稅收工作的生命線，規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為，是進(jìn)一步加強(qiáng)依法治稅的必然要求，是防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，也有利于納稅人權(quán)益的保護(hù)。不斷加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰理論研究，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)行政處罰的科學(xué)化與法治化，對(duì)加快推進(jìn)依法治稅步伐具有重大意義。本文兼顧立法論與解釋論，從稅務(wù)行政處罰的基礎(chǔ)理論展開，結(jié)合實(shí)踐中發(fā)生的案例，從立法

2、和執(zhí)法角度分析了稅務(wù)行政處罰的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并結(jié)合稅務(wù)工作提出規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為的對(duì)策措施。
　　本文除引言外，正文共分為三個(gè)部分，約兩萬(wàn)字。
　　第一部分研究稅務(wù)行政處罰的概念和特點(diǎn)。首先定義了稅務(wù)行政處罰的概念，稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；對(duì)象是稅務(wù)行政管理相對(duì)人，可以是納稅主體，也可以是非納稅主體；性質(zhì)是對(duì)稅務(wù)違法行為的行政制裁。稅務(wù)行政處罰具有主體的特定性、處罰對(duì)象的廣泛性、處罰形式的固定性的特點(diǎn)。《

3、稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十四條規(guī)定的稅務(wù)行政處罰種類只有三種：罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)，對(duì)于其他稅務(wù)行政措施是否屬于行政處罰作者也進(jìn)行了詳細(xì)分析。
　　第二部分從立法、執(zhí)法和納稅人權(quán)利救濟(jì)三個(gè)方面分析現(xiàn)階段稅務(wù)行政處罰存在的問(wèn)題。立法層面，《稅收征管法》與《行政強(qiáng)制法》在查封、扣押、凍結(jié)的性質(zhì)與期限、強(qiáng)制執(zhí)行決定的作出、滯納金上限等方面規(guī)定不一致，通過(guò)查閱國(guó)外及臺(tái)灣地區(qū)就此方面的體制、制度及相關(guān)規(guī)定，起到借鑒作用；《稅

4、收征收管理法》與《刑法修正案（七）》在偷稅罪修改為逃避繳納稅款罪、補(bǔ)稅免責(zé)、案件移送等方面需要銜接。執(zhí)法層面，涉及對(duì)責(zé)令限期改正的認(rèn)識(shí)、稅務(wù)行政處罰及告知程序以及一事不再罰原則運(yùn)用的探討，對(duì)這幾個(gè)方面的認(rèn)識(shí)分歧，長(zhǎng)期困擾稅務(wù)執(zhí)法人員開展稅務(wù)行政處罰工作。最后，談到處罰必然涉及救濟(jì)，重點(diǎn)評(píng)析了復(fù)議前置制度，該制度存在很多弊端，取消復(fù)議前置制度是《稅收征管法》修改的趨勢(shì)。
　　第三部分提出規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為的對(duì)策措施。一是規(guī)范稅務(wù)行