審計質(zhì)量與商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險相關(guān)性研究.pdf

1、在經(jīng)濟新常態(tài)和“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的背景下，互聯(lián)網(wǎng)+作為經(jīng)濟發(fā)展的“發(fā)動機”不斷帶動經(jīng)濟發(fā)展。金融業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷進(jìn)行金融產(chǎn)品創(chuàng)新深化，在不斷獲利的基礎(chǔ)上提高自身競爭力水平。在我國堅持創(chuàng)新、發(fā)展、協(xié)調(diào)、綠色、共享的時代理念中，將創(chuàng)新放在經(jīng)濟發(fā)展的核心位置，不斷深化金融業(yè)改革，加快銀行業(yè)轉(zhuǎn)型，勢必將創(chuàng)新作為金融產(chǎn)品改革的重頭戲。然而，由美國次貸危機引發(fā)的全球性經(jīng)濟災(zāi)難可見，結(jié)構(gòu)性復(fù)雜、連帶范圍廣的商業(yè)銀行金融創(chuàng)新產(chǎn)品，雖可帶來可觀的

2、創(chuàng)新收入，但隱藏在創(chuàng)新背后的金融風(fēng)險同樣不容忽視。我國商業(yè)銀行發(fā)展相對西方發(fā)達(dá)國家雖起步較晚，但近幾年金融創(chuàng)新產(chǎn)品也是層出不窮，例如我國在資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新方面已經(jīng)進(jìn)行了一些嘗試，并取得了初步成果。然而，高收益背后往往潛伏著難以預(yù)料的金融風(fēng)險。因而，商業(yè)銀行除需完善自身內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立有效的風(fēng)險管理模式和金融風(fēng)險防范體系外，深入完善外部監(jiān)管體系同樣是必不可少的重要構(gòu)成部分。在西方成熟的金融市場上，高質(zhì)量的審計服務(wù)作為外部市場獨立進(jìn)行

3、監(jiān)督的一部分，對抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險起著一定的作用。在我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新力不足及金融創(chuàng)新制度不健全的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，高質(zhì)量的審計能否也能有效抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險，不同規(guī)模會計師事務(wù)所對抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險效用是否不同，這是目前值得商榷的問題。
　　本文首先在系統(tǒng)梳理有關(guān)商業(yè)銀行金融創(chuàng)新對銀行績效與銀行風(fēng)險的影響、以及有關(guān)審計質(zhì)量等相關(guān)國內(nèi)外文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，以我國商業(yè)銀行2008-2013年的研究數(shù)據(jù)為研究對象，驗證分析

4、了審計質(zhì)量與商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險的相關(guān)性問題。本文的研究方法是通過選取經(jīng)風(fēng)險調(diào)整風(fēng)險指標(biāo)及銀行破產(chǎn)Z值作為衡量銀行風(fēng)險指標(biāo)，以商業(yè)銀行非利息收入占營業(yè)收入比例作為商業(yè)銀行金融創(chuàng)新程度，檢驗商業(yè)銀行進(jìn)行金融創(chuàng)新是否會增大銀行風(fēng)險。其次，分別選取會計師事務(wù)所規(guī)模作為審計質(zhì)量的替代變量，驗證高質(zhì)量審計能夠有效抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險，同時驗證不同規(guī)模會計師事務(wù)所對抑制該風(fēng)險程度有何不同。最后，提出了加強商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險監(jiān)控、提高審計質(zhì)量及

5、有效抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險的建議。
　　根據(jù)實證檢驗及分析，本研究認(rèn)為：
　　1.商業(yè)銀行進(jìn)行金融創(chuàng)新可能會增大銀行風(fēng)險，同時研究表明大型商業(yè)銀行較中小型商業(yè)銀行金融創(chuàng)新可能導(dǎo)致銀行破產(chǎn)風(fēng)險相對較小。
　　2.高質(zhì)量審計服務(wù)可能會抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險。會計師事務(wù)所通過發(fā)揮其審計專業(yè)能力，在一定程度上可有效抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險。
　　3.不同規(guī)模會計師事務(wù)所對抑制該風(fēng)險程度不同。國際“四大”會計師事務(wù)所抑