中美商譽(yù)會計處理比較研究——基于中美制造業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)分析.pdf

1、商譽(yù)是企業(yè)所持有的且與其自身有密切聯(lián)系的一種特殊利益。作為企業(yè)的一種特殊資源，如何準(zhǔn)確、合理的確認(rèn)和計量商譽(yù)一直是學(xué)術(shù)界討論的熱點(diǎn)話題。美國是最早規(guī)范商譽(yù)的國家。我國也在2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中明確規(guī)范了商譽(yù)的會計處理方法。但現(xiàn)行會計準(zhǔn)則中有關(guān)商譽(yù)會計處理的方法仍存在許多問題，如不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)、確認(rèn)方法不能反映商譽(yù)本質(zhì)等。在現(xiàn)存的研究中，運(yùn)用上市公司數(shù)據(jù)分析會計準(zhǔn)則的執(zhí)行狀況、信息披露情況的研究較少，而用實(shí)際準(zhǔn)則運(yùn)用情況、信息披露情

2、況來反映會計準(zhǔn)則中商譽(yù)會計處理存在的問題與缺陷，進(jìn)而提出改進(jìn)意見，對商譽(yù)會計準(zhǔn)則的進(jìn)一步完善有較大意義。
　　本文從商譽(yù)相關(guān)會計準(zhǔn)則入手，對比中、美兩國有關(guān)商譽(yù)的會計準(zhǔn)則，分析兩國準(zhǔn)則的異同，并結(jié)合兩國商譽(yù)會計處理實(shí)務(wù)狀況、案例分析，評價商譽(yù)會計處理的趨勢及準(zhǔn)則的執(zhí)行狀況、信息披露狀況，從中發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)中存在的問題，進(jìn)而提出相應(yīng)的建議。
　　通過對比分析中美商譽(yù)相關(guān)會計準(zhǔn)則，從中國與美國商譽(yù)會計準(zhǔn)則的歷史變遷，以及對合并商

3、譽(yù)確認(rèn)、計量及披露的現(xiàn)行準(zhǔn)則要求兩方面，發(fā)現(xiàn)兩國準(zhǔn)則既有共同點(diǎn)也有差異。認(rèn)為我國采用部分商譽(yù)確認(rèn)法更為合理，但我國應(yīng)對商譽(yù)減值測試方法進(jìn)一步完善，如進(jìn)行商譽(yù)減值測試時應(yīng)考慮測試時點(diǎn)的問題。依據(jù)2007-2011年兩國制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，統(tǒng)計兩國確認(rèn)商譽(yù)的數(shù)量與趨勢、商譽(yù)減值的數(shù)量、確認(rèn)方法與趨勢，以及商譽(yù)減值信息披露狀況，可發(fā)現(xiàn)我國商譽(yù)強(qiáng)度不大，損失強(qiáng)度較小，披露狀況不佳。而美國商譽(yù)強(qiáng)度較大，損失強(qiáng)度很小，信息披露狀況較好。又根據(jù)我國上