審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與公司商譽(yù)減值.pdf

1、近年來(lái)，我國(guó)呈現(xiàn)商譽(yù)的上市公司數(shù)量逐年增長(zhǎng)并且商譽(yù)的金額與日俱增。2006年財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施后，并購(gòu)形成的商譽(yù)資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)存續(xù)期內(nèi)不再進(jìn)行強(qiáng)制攤銷(xiāo)，只是要求上市公司至少在每期會(huì)計(jì)期末進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試。而商譽(yù)的減值相比其他資產(chǎn)不僅容易被忽略，并且測(cè)試過(guò)程具有一定的專(zhuān)業(yè)難度。為此，上市公司對(duì)于商譽(yù)減值處理表現(xiàn)出了較大的差異。
　　審計(jì)師的職責(zé)是確保公司的財(cái)務(wù)報(bào)表提供更加可靠相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，但是由于商譽(yù)減值測(cè)試在程序上的復(fù)

2、雜性以及操作上的技術(shù)難度，并且存在一定的個(gè)人主觀(guān)性，這就對(duì)審計(jì)師的工作質(zhì)量提出了更高的挑戰(zhàn)。而具有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的審計(jì)師能夠較好地識(shí)別需要更多審計(jì)關(guān)注和審計(jì)資源的領(lǐng)域，也能夠更好地辨識(shí)商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程中的不合理之處。
　　論文在對(duì)以往相關(guān)研究進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，以2007-2014年全部A股非金融類(lèi)具有商譽(yù)的上市公司作為研究樣本，檢驗(yàn)了審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)商譽(yù)減值的影響。研究發(fā)現(xiàn)，在公司其他條件相同時(shí)，審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)公司商譽(yù)減值的影響是有效

3、的，說(shuō)明審計(jì)師能夠通過(guò)其行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)更有效地發(fā)現(xiàn)商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程中的不合理之處，促進(jìn)公司計(jì)提必要的商譽(yù)減值準(zhǔn)備;由于公司面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度不同，因此加入市場(chǎng)集中度指標(biāo)后，發(fā)現(xiàn)在市場(chǎng)集中度越高的行業(yè)，審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)商譽(yù)減值的影響越顯著;進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)于存在“大清洗”盈余管理動(dòng)機(jī)的上市公司，審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)在商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程中能夠起到顯著的抑制盈余管理作用;最后，相比“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所，“非四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)公司計(jì)提商譽(yù)