稅收監(jiān)管、審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與企業(yè)避稅程度.pdf

1、一直以來(lái)，審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)都是學(xué)者們研究審計(jì)師行為的熱點(diǎn)問(wèn)題，關(guān)于審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量的研究不盡其數(shù)。但鮮有文獻(xiàn)探討審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)企業(yè)避稅程度的影響。在諸多大型跨國(guó)公司涉嫌避稅調(diào)查，上市公司避稅程度日益嚴(yán)重的背景下，本文旨在從外部審計(jì)師的角度進(jìn)一步探討企業(yè)避稅程度的影響因素。通過(guò)研究、總結(jié)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，認(rèn)為審計(jì)師可能通過(guò)兩個(gè)方面影響企業(yè)的避稅程度:一是基于風(fēng)險(xiǎn)控制角度，高質(zhì)量的外部審計(jì)可以約束企業(yè)避稅;二是直接提供稅務(wù)服務(wù)幫助企業(yè)

2、有效避稅。整體而言，審計(jì)師對(duì)企業(yè)避稅的影響方向尚不明確。
　　本文首先簡(jiǎn)要回顧并分析了國(guó)內(nèi)外學(xué)者在本領(lǐng)域所做的相關(guān)研究。主要從企業(yè)避稅行為以及外部審計(jì)與企業(yè)避稅程度關(guān)系這兩個(gè)層面綜述相關(guān)研究文獻(xiàn)。其次從理論層面對(duì)稅收監(jiān)管、審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)及企業(yè)避稅程度進(jìn)行相關(guān)概念的界定及提出相應(yīng)的度量方法，并分析審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)企業(yè)避稅可能具有的助長(zhǎng)效應(yīng)和抑制效應(yīng)。再次建立審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與企業(yè)避稅程度的回歸模型對(duì)二者的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析，同時(shí)引入稅收

3、監(jiān)管力度的虛擬變量，分析稅收監(jiān)管力度對(duì)審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與企業(yè)避稅程度關(guān)系的調(diào)節(jié)作用，從外部治理機(jī)制的角度更客觀全面分析我國(guó)上市公司避稅行為的影響因素。
　　實(shí)證研究部分，在借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國(guó)實(shí)際情況，首先以行業(yè)市場(chǎng)份額高低劃分審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)，通過(guò)均值和中位數(shù)差異檢驗(yàn)，初步分析表明審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)組的企業(yè)避稅程度更高，稅收監(jiān)管力度強(qiáng)時(shí)企業(yè)避稅程度更低。同時(shí)，根據(jù)前面構(gòu)建模型，提取2009-2013年A股符合篩選條件的上

4、市公司相關(guān)數(shù)據(jù)運(yùn)用STATA.11軟件進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，多元回歸結(jié)果進(jìn)一步證明，審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)提高了企業(yè)的避稅程度，稅收監(jiān)管有助于降低企業(yè)避稅程度，同時(shí)稅收監(jiān)管對(duì)審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與企業(yè)避稅程度之間的關(guān)系有顯著弱化作用。
　　結(jié)合本文的實(shí)證結(jié)果和國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)對(duì)企業(yè)避稅行為的研究，本文提出以下政策建議，一方面，監(jiān)管部門(mén)應(yīng)對(duì)事務(wù)所提供的稅務(wù)服務(wù)進(jìn)行規(guī)范指導(dǎo)，避免審計(jì)師執(zhí)業(yè)中因經(jīng)濟(jì)利益而妥協(xié)獨(dú)立性，運(yùn)用行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)幫助企業(yè)避稅;另一方面，監(jiān)管部門(mén)