審計師行業(yè)專長、制度環(huán)境與企業(yè)盈余管理.pdf

1、盈余管理，作為控制對外財務(wù)報告的有效手段，為眾多企業(yè)管理人員所運用，以實現(xiàn)個人利益最大化的最終目的。對企業(yè)管理者來說，適當?shù)挠喙芾砜梢暂^好地消除合同的不完備性，保護企業(yè)管理者自身的利益;此外，盈余管理能通過“平滑”公司收益的波動性，有助于減少因資本市場激烈波動對投資者決策行為的影響，從而保護企業(yè)的利益。但是，對財務(wù)報表使用者來說，盈余管理會造成以下不利的影響:首先，降低了財務(wù)報表信息的可靠性，對財務(wù)信息使用者和決策者失去有用性;其次，

2、由于盈余管理主要來自管理者的自身利益驅(qū)動，而企業(yè)管理者的利益與投資者、債權(quán)人等人的利益存在不一致，因此，盈余管理在很大程度上會損害后者的利益。管理者用以操縱盈余的方式通常主要包括應計盈余管理、真實活動盈余管理和分類轉(zhuǎn)移這三類，不同的盈余管理方式對企業(yè)有不同的經(jīng)濟后果，企業(yè)會根據(jù)自身需求選擇相應的盈余管理方式。審計師能對財務(wù)報告起到鑒證的作用，是阻止惡意盈余管理發(fā)生的最為重要的守門人，審計師是否能夠有效監(jiān)督，會直接影響到投資者、債權(quán)人等的

3、利益。審計師行業(yè)專長，被諸多學者認為是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素，近年來已成為管理學領(lǐng)域的一個研究熱點。雖然已經(jīng)有文獻對審計師行業(yè)專長和盈余管理的關(guān)系進行了探討，但都僅從應計盈余管理，或應計、真實活動盈余管理兩個角度考察，尚未有文獻從分類轉(zhuǎn)移角度考察審計師行業(yè)專長對企業(yè)盈余管理行為的影響。
　　鑒于此，本文綜合運用理論分析和實證檢驗，研究審計師行業(yè)專長對企業(yè)三類盈余管理方式選擇的影響，并引入制度環(huán)境的調(diào)節(jié)變量，進一步檢驗制度環(huán)境對審計

4、師行業(yè)專長與三類盈余管理方式的關(guān)系有無增強或削弱的作用。理論分析部分，對相關(guān)概念進行了基本的界定，相關(guān)關(guān)系也進行了理論分析，提出了研究假設(shè)。實證研究部分，以2008至2016年中國A股上市公司為研究對象，通過CSMAR數(shù)據(jù)庫收集論文相關(guān)數(shù)據(jù)，利用STATA，進行非平衡面板數(shù)據(jù)分析，研究審計師行業(yè)專長、制度環(huán)境和盈余管理之間的關(guān)系。
　　研究結(jié)果表明，具有行業(yè)專長的會計師事務(wù)所，可以抑制對應計盈余管理和分類轉(zhuǎn)移的選擇，因而促使被審計