審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響——基于我國(guó)上市公司的實(shí)證研究.pdf

1、企業(yè)中的委托代理關(guān)系和由此可能導(dǎo)致的利益沖突問(wèn)題，使得企業(yè)提供虛假財(cái)務(wù)信息成為可能。由于這類(lèi)問(wèn)題的存在性，獨(dú)立審計(jì)的鑒證職能始終具有其重要的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值。高質(zhì)量的獨(dú)立審計(jì)能夠?yàn)闇p少投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的代理沖突和信息不對(duì)稱(chēng)提供合理的保證，對(duì)資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行具有不可忽視的重要意義。因此，審計(jì)質(zhì)量的高低將直接影響到審計(jì)師的生存和發(fā)展，設(shè)法擴(kuò)大規(guī)模和培養(yǎng)行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)是審計(jì)師在其發(fā)展過(guò)程中必然采取的兩種策略。在西方審計(jì)市場(chǎng)上，許多大型審計(jì)師把發(fā)展

2、其行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)作為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的差異化競(jìng)爭(zhēng)策略之一，審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)在理論界和實(shí)務(wù)界都得到了越來(lái)越多的關(guān)注和重視，相關(guān)研究也已經(jīng)取得了較豐富的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，但由于該領(lǐng)域研究起步較晚，在研究變量的選取、樣本的篩選以及研究方法的確定上存在一定程度的不足，因此所形成的研究結(jié)論極不一致。而我團(tuán)證券審計(jì)市場(chǎng)是一個(gè)新興市場(chǎng)，對(duì)審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的研究，尤其是行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與審計(jì)收費(fèi)之間關(guān)系的研究，在國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界幾乎是空白。鑒于此，本文結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情，

3、研究了法定審計(jì)市場(chǎng)中審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響，這對(duì)于探索我國(guó)審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的存在性和有效性，反映不同行業(yè)中審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)熟練程度，從而幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)客戶(hù)的不同特點(diǎn)定價(jià)、幫助企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)對(duì)相關(guān)成本和收益做出正確的評(píng)價(jià)和判斷，提供了重要的理論依據(jù)，并且具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　 本文在回顧國(guó)內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，從我國(guó)法定審計(jì)市場(chǎng)上審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系進(jìn)行了理論分析并提出

4、研究假設(shè)，其后以特定審計(jì)師在特定行業(yè)中的市場(chǎng)份額作為其行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的替代變量，分別建立國(guó)際“四大”、非“四大”國(guó)際審計(jì)師、其他本土審計(jì)師等虛擬變量作為審計(jì)師類(lèi)型的衡量指標(biāo)，在控制公司資產(chǎn)規(guī)模、應(yīng)收賬款和存貨比重、盈利能力、償債能力、股權(quán)結(jié)構(gòu)、獨(dú)立董事人數(shù)、注冊(cè)地、審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型、審計(jì)師變更等對(duì)審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)上，構(gòu)建行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響的實(shí)證模型。通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)、多元回歸分析以及敏感性分析方法，對(duì)收集的2004年至2007年A股非金

5、融類(lèi)上市公司的3593個(gè)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)：我國(guó)法定審計(jì)市場(chǎng)中，國(guó)際“四大”無(wú)論是否具有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)，均能夠獲得審計(jì)溢價(jià)，而行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的培養(yǎng)更有助于其提高審計(jì)收費(fèi)；非“四大”國(guó)際審計(jì)師無(wú)法獲得明顯的審計(jì)溢價(jià)，其他本土審計(jì)師則無(wú)法獲得審計(jì)溢價(jià)，對(duì)于這兩類(lèi)審計(jì)師來(lái)說(shuō)，行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的發(fā)展在一定程度上降低了審計(jì)收費(fèi)。
　　 本文可能的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：(1)在已有研究忽略行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響的背景下，本文以審計(jì)師行