我國(guó)A股上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)影響因素研究.pdf

1、一、研究背景審計(jì)質(zhì)量可以定義為市場(chǎng)所評(píng)價(jià)的審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)違約行為(會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào))和愿意披露該違約行為的聯(lián)合概率。其中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)某一特定違約行為的概率取決于審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力和在審計(jì)過(guò)程中實(shí)際投入的人力與物力；審計(jì)師報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的客戶(hù)違約行為的概率取決于其獨(dú)立性。審計(jì)質(zhì)量的定義決定了審計(jì)質(zhì)量具有不易觀察的特點(diǎn)，為了便于考察審計(jì)質(zhì)量，必須通過(guò)其他可觀察到的現(xiàn)象，審計(jì)收費(fèi)(審計(jì)服務(wù)的價(jià)格)就是這些現(xiàn)象中的一種。 上世紀(jì)80

2、年代，美國(guó)會(huì)計(jì)理論界開(kāi)始關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題。美國(guó)會(huì)計(jì)理論界對(duì)審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題不僅開(kāi)展了規(guī)范性研究，還充分利用證券市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)對(duì)有關(guān)問(wèn)題做了實(shí)證檢驗(yàn)，其研究結(jié)果不僅豐富了審計(jì)理論，也為政府相關(guān)部門(mén)制定監(jiān)管措施提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，促進(jìn)了審計(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展。我國(guó)從2001年開(kāi)始要求上市公司將審計(jì)收費(fèi)信息在年報(bào)中進(jìn)行披露。對(duì)我國(guó)上市公司的年報(bào)審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行一系列實(shí)證研究，必將為廣大投資者正確解讀審計(jì)收費(fèi)信息提供幫助，從而幫助他們從上市公司的

3、年報(bào)中獲得更多對(duì)投資決策有用的信息，也可以為證券監(jiān)管部門(mén)制定相關(guān)監(jiān)管措施提供依據(jù)。因此，對(duì)我國(guó)A股上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究有其理論與現(xiàn)實(shí)意義。 二、研究方法本文以研究我國(guó)A股上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)的影響因素為主線(xiàn)，運(yùn)用規(guī)范的研究方法對(duì)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題進(jìn)行了較為深入地論述；文章對(duì)我國(guó)A股上市公司2003年的年報(bào)審計(jì)費(fèi)用做了描述性統(tǒng)計(jì)，同時(shí)利用我國(guó)證券市場(chǎng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法進(jìn)行了實(shí)證研

4、究。文章實(shí)現(xiàn)了規(guī)范研究與實(shí)證研究、理論與實(shí)際的結(jié)合，論證比較全面，結(jié)果的有效性及可靠性較高。 三、主體結(jié)構(gòu)全文共分六章：第一章，研究背景及動(dòng)機(jī)。本章首先介紹了審計(jì)收費(fèi)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，并概述了國(guó)外會(huì)計(jì)理論界對(duì)審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題的研究；其次說(shuō)明了我國(guó)企業(yè)還未形成對(duì)獨(dú)立審計(jì)服務(wù)的自發(fā)性需求；最后，本章介紹了我國(guó)在上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)信息披露上的進(jìn)展及對(duì)我國(guó)上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)影響因素進(jìn)行實(shí)證研究的意義。 第二章，研究的理論基礎(chǔ)。本

5、章首先從馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對(duì)審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行了分析，并介紹了審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品價(jià)格的形成不是在最終的產(chǎn)品供需雙方達(dá)成平衡的結(jié)果，而是在供方和次要需求方達(dá)成平衡的結(jié)果，審計(jì)產(chǎn)品的主要需求者，無(wú)法直接確定審計(jì)服務(wù)的價(jià)格；接著本章介紹了審計(jì)收費(fèi)的三個(gè)構(gòu)成部分：審計(jì)生產(chǎn)成本、預(yù)期損失費(fèi)用和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的正常利潤(rùn)；最后，本章介紹了非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響。 第三章，文獻(xiàn)綜述。本章首先介紹了國(guó)外對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究成果，同時(shí)對(duì)國(guó)外實(shí)

6、證研究中一致與不一致的結(jié)論進(jìn)行了總結(jié)；接著本章介紹了我國(guó)在上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)信息披露方面的現(xiàn)狀；最后對(duì)我國(guó)關(guān)于上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究成果進(jìn)行了綜述。 第四章，數(shù)理模型及研究假設(shè)。本章首先介紹了Simunic關(guān)于審計(jì)收費(fèi)的數(shù)理模型，接著根據(jù)國(guó)外的研究成果并結(jié)合我國(guó)證券市場(chǎng)、上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際情況提出了本文的實(shí)證研究假設(shè)，并對(duì)假設(shè)進(jìn)行了深入地理論分析。 第五章，實(shí)證分析與結(jié)果。本章首先介紹了實(shí)證研

7、究所采用樣本的選取標(biāo)準(zhǔn)，接著對(duì)樣本公司的年報(bào)審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)，并對(duì)將在多元回歸分析中用到的變量進(jìn)行了設(shè)定；本章對(duì)上市公司年末總資產(chǎn)與年報(bào)審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行了單因素回歸分析，結(jié)果表明上市公司年末總資產(chǎn)(上市公司規(guī)模)對(duì)年報(bào)審計(jì)收費(fèi)具有首要影響；在接著進(jìn)行的多元同歸分析中，實(shí)證結(jié)果表明上市公司資產(chǎn)總額、上市公司擁有的控股子公司數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收款項(xiàng)占總資產(chǎn)的比率和聘任十大會(huì)計(jì)師事務(wù)所等因素對(duì)我國(guó)A股上市公司的年報(bào)審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生了顯著的影響

8、。 第六章，研究結(jié)論與局限性及政策建議。本章首先總結(jié)了實(shí)證研究所獲得的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)；接著指出了本文實(shí)證研究存在的局限性及后續(xù)研究所需要注意的問(wèn)題；最后，本章對(duì)進(jìn)一步完善我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)和加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管提出了一些建議。 四、本文的創(chuàng)新之處本文的分析中，在以下幾個(gè)方面有所創(chuàng)新：一、選題具有新穎性和現(xiàn)實(shí)性。我國(guó)從2001年開(kāi)始要求上市公司在年報(bào)中披露年報(bào)審計(jì)收費(fèi)信息，在此之前，由于缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)信息，我國(guó)會(huì)計(jì)理論界對(duì)審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題的

9、研究大多是規(guī)范式的定性研究，國(guó)內(nèi)對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究并不多見(jiàn)；對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究，可以為廣大投資者正確解讀年報(bào)審計(jì)收費(fèi)信息提供幫助，從而幫助他們從上市公司的年報(bào)中獲得更多對(duì)投資決策有用的信息，也可以為證券監(jiān)管部門(mén)制定相關(guān)監(jiān)管措施提供理論依據(jù)，因此，本文的研究具有現(xiàn)實(shí)意義。 二、規(guī)范研究方法與實(shí)證研究方法相結(jié)合。在本文的理論基礎(chǔ)部分，對(duì)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)收費(fèi)等概念進(jìn)行了比較深入地論述

10、，并對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于審計(jì)收費(fèi)影響因素的研究成果進(jìn)行了詳細(xì)地綜述，并對(duì)已有研究成果進(jìn)行了總結(jié)；本文利用我國(guó)證券市場(chǎng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，參考國(guó)外的實(shí)證研究模型，運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法嘗試進(jìn)行了實(shí)證研究。本文對(duì)我國(guó)A股上市公司2003年年報(bào)審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)，運(yùn)用多元線(xiàn)性回歸分析得出了顯著影響我國(guó)A股上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)的因素。 三、提出了新的可能會(huì)對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響的因素。在參考國(guó)內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，本文結(jié)合我國(guó)證券市場(chǎng)、上市公

11、司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際情況，提出了數(shù)個(gè)新的可能會(huì)對(duì)年報(bào)審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響的因素，并對(duì)這些因素為什么可能會(huì)對(duì)年報(bào)市計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響進(jìn)行了理論分析，最后利用實(shí)證研究結(jié)果對(duì)這些可能的影響因素進(jìn)行了檢驗(yàn)。 四、從馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對(duì)審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行了分析。本文指出審計(jì)服務(wù)的價(jià)值也同樣是由審計(jì)人員為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所需要耗費(fèi)的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間來(lái)決定的；同時(shí)本文也指出現(xiàn)代審計(jì)服務(wù)這種產(chǎn)品和其他產(chǎn)品具有顯著的不同，表現(xiàn)在審計(jì)產(chǎn)品供需雙方關(guān)系即審計(jì)