上市公司審計收費與審計質(zhì)量關(guān)系的實證研究.pdf

1、近年來，隨著我國證券市場的飛速發(fā)展，各類財務(wù)舞弊和財務(wù)失敗案件頻頻出現(xiàn)，使得投資者對上市公司會計信息披露的質(zhì)量要求逐漸提高，作為獨立第三方的注冊會計師審計被寄予較高期望。較高的審計質(zhì)量有助于提高上市公司會計信息披露質(zhì)量，降低信息不對稱程度，減少代理成本。一般來說，會計師事務(wù)所與上市公司之間關(guān)于審計收費的定價應(yīng)該遵循透明化、合理化、市場化的原則，審計服務(wù)的價值應(yīng)該與其價格相配比。但是，我國審計收費市場的定價在一定程度上并沒有遵循市場競爭規(guī)

2、律，惡性競爭現(xiàn)象較為嚴重，異常審計收費現(xiàn)象普遍存在。自我國證監(jiān)會要求所有上市公司在年度報告的重要事項中列報審計收費金額以來，上市公司的審計收費是否能夠合理地反映審計質(zhì)量便引起了國內(nèi)學(xué)者的廣泛關(guān)注。大多數(shù)學(xué)者僅僅籠統(tǒng)地研究了總體樣本審計收費實際值或異常值與審計質(zhì)量之間的關(guān)系，鮮有學(xué)者對異常高和異常低的審計收費進行細分研究，也很少涉及審計收費的異常程度對審計質(zhì)量影響程度的細分研究。
　　本文在國內(nèi)外文獻回顧與相關(guān)理論分析的基礎(chǔ)上，以中

3、國證券市場2012-2014年度滬深兩市所有A股上市公司為研究樣本并進行一定剔除，最終確定了6869家上市公司作為有效樣本。首先，選取審計質(zhì)量的替代指標——操縱性應(yīng)計利潤的絕對值，并利用修正的截面Jones模型對其進行估算;其次，構(gòu)建審計收費模型預(yù)測審計收費的正常值，并將審計收費實際值與正常值之差作為異常審計收費;再次，在描述性統(tǒng)計和變量相關(guān)性分析的基礎(chǔ)上，從總體樣本審計收費、異常審計收費兩個角度建立實證模型，分別檢驗了審計收費的實際值

4、、正向異常值、負向異常值與審計質(zhì)量間的關(guān)系;最后，針對實證研究結(jié)果提出相關(guān)對策建議，并指出文章研究的不足和未來研究方向。
　　本文的研究結(jié)果表明:第一，審計收費的實際值與審計質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系，但顯著性不強。這可能是因為我國審計市場發(fā)展尚不完善，并沒有形成全國統(tǒng)一的審計定價標準，導(dǎo)致上市公司年報中披露的審計收費實際值本身是一個相對混亂的值。第二，我國上市公司年報披露的審計收費中普遍存在異常值，并且存在審計定價異常低的現(xiàn)象更為突出。第

5、三，25％可以作為衡量異常審計收費對審計質(zhì)量損害的臨界值，無論審計收費的實際值高于或低于其正常值的25％以上，都將會對審計質(zhì)量造成損害?？梢?，我國上市公司“審計意見購買”或“過分追求低價審計”行為對審計質(zhì)量造成的損害均不容忽視。本論文的創(chuàng)新性體現(xiàn)在:站在上市公司立場上，突破傳統(tǒng)的全樣本整體分析模式，改用“分區(qū)間、分階段”方法進行細分研究，得出的結(jié)論及建議更具可信度和針對性?？傊疚慕缍藢徲嬍召M的正常值和異常值的區(qū)間范圍，豐富和推動了