基于財務(wù)指標的財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性識別.pdf

1、我國政府于2008年6月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2010年發(fā)布配套指引，確立了我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評價和財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計制度。目前國內(nèi)外學(xué)者對財務(wù)報告內(nèi)部控制的研究主要集中于在內(nèi)控缺陷與有效性之間的關(guān)系，同時對內(nèi)控缺陷披露的經(jīng)濟后果也有深入探討，但對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的定量分析研究較少。同時現(xiàn)有內(nèi)部控制有效性往往受制于成本與時間，其常見評估方法具有一定滯后性。
　　本文回顧了財務(wù)報告內(nèi)部控制的發(fā)展過程，從

2、重大錯報風(fēng)險評估為出發(fā)點，通過財務(wù)指標與財務(wù)預(yù)警，財務(wù)指標與重大錯報風(fēng)險評估的研究，選取多個的維度指標并加以選擇具有代表性的財務(wù)指標，建立合理有效模型。鑒于我國財務(wù)報告內(nèi)部控制還處于發(fā)展初期，本文從重大錯報風(fēng)險概念出發(fā)選取財務(wù)審計報告意見作為財務(wù)內(nèi)部控制是否有效分組依據(jù)。若財務(wù)報告為非標意見則意味著存在重大錯報風(fēng)險，而此類重大錯報風(fēng)險企業(yè)則意味著該公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制很可能失效，并以此為標準劃分成兩個樣本組。
　　本文以2013

3、-2015年中國在滬深上市公司為樣本，根據(jù)被出具的審計意見，選取被出具標準意見與出具非標意見的公司，進行1∶4的配比，最后得到345家樣本。依據(jù)文獻研究選取財務(wù)指標作為模型研究的自變量，選擇Logit模型作為研究的預(yù)測模型。首先，檢驗前述指標數(shù)據(jù)是否達到正態(tài)分布，驗證兩樣本組間財務(wù)指標的變動性、差分變量存在顯著性差別，因此可利用財務(wù)指標初步辨別財務(wù)報告內(nèi)部控制是否有效;然后將符合條件指標考慮共線性后進行篩選，對篩選后指標進行條件邏輯回歸

4、;最后本文運用多變量分析的結(jié)果，挑選符合條件的指標建立預(yù)測模型，因為條件邏輯模型缺乏應(yīng)用模型，為此模擬條件邏輯模型構(gòu)建一般邏輯回歸模型并進行分割點確定。
　　通過研究得出以下結(jié)論:財務(wù)報告為非標意見則意味著存在重大錯報風(fēng)險，而此類重大錯報風(fēng)險企業(yè)則意味著該公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制很可能失效，而此類公司與其他企業(yè)間對比，財務(wù)指標的波動性、差分變量均存在顯著性差別，因此利用此類差異可以有效識別財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性。本文的預(yù)測模型對研究