強(qiáng)制審計(jì)引入下的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告文本信息質(zhì)量研究.pdf

1、自我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》實(shí)施以來，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與信息披露受到越來越多的關(guān)注。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與信息披露包括兩種形式:一種是企業(yè)的自我評(píng)價(jià)與內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的披露，這是企業(yè)的一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制;另一種是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)以及內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的披露，這是一種外部監(jiān)督機(jī)制。前者是過程監(jiān)督，而后者是結(jié)果監(jiān)督，兩者互相補(bǔ)充，缺一不可。對(duì)于內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，管理層除了遵循法律法規(guī)的規(guī)定，按照一定的要求和格式向公司的利益相關(guān)

2、者披露外，還存在一定的自由裁量的空間。很多公司在完成基本的披露之外，進(jìn)一步通過提高了文本信息披露的質(zhì)量以消除代理沖突或傳遞信號(hào)。根據(jù)以前的研究，內(nèi)控強(qiáng)制審計(jì)機(jī)制的引入為企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與信息披露的可靠性提供了進(jìn)一步的保障。但除此之外，其對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告是否還會(huì)產(chǎn)生其他的作用機(jī)制？
　　本文利用委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、信號(hào)傳遞理論對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告文本信息質(zhì)量的影響因素、以及內(nèi)控強(qiáng)制審計(jì)機(jī)制對(duì)這些因素影響機(jī)制的調(diào)節(jié)作用進(jìn)行了理論

3、分析。選取2010年、2011年、2012年的國(guó)有上市公司作為研究樣本，通過多元線性回歸方法檢驗(yàn)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告文本信息質(zhì)量的影響因素，并通過設(shè)置內(nèi)控強(qiáng)制審計(jì)機(jī)制這一調(diào)節(jié)變量檢驗(yàn)內(nèi)控強(qiáng)制審計(jì)機(jī)制對(duì)這些因素影響機(jī)制的調(diào)節(jié)作用。研究結(jié)果表明:兩權(quán)分離度、高管層持股比例、內(nèi)部控制水平對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告文本信息質(zhì)量有顯著的正向影響;內(nèi)控強(qiáng)制審計(jì)機(jī)制對(duì)兩權(quán)分離度與內(nèi)控自評(píng)報(bào)告文本信息質(zhì)量之間關(guān)系有正向調(diào)節(jié)作用，對(duì)高管層持股比例與內(nèi)控自評(píng)報(bào)告文本信息質(zhì)量的