內(nèi)控信息強(qiáng)制披露對(duì)內(nèi)控質(zhì)量的影響研究.pdf

1、企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊事件的重大影響導(dǎo)致各國(guó)政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視日益加強(qiáng)，我國(guó)于2008年開(kāi)始推行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以指導(dǎo)各上市公司完善內(nèi)部控制制度，并鼓勵(lì)各上市公司及非上市國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)及對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行外部審計(jì)。2011年，我國(guó)開(kāi)始推行內(nèi)部控制信息披露強(qiáng)制性披露的試點(diǎn)工作，包括指定與自愿參與的企業(yè)近300家;而自2012年起，我國(guó)將內(nèi)部控制信息披露制度的強(qiáng)制性推廣為全部上市公司，我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制信息披露制度由自

2、愿性向強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)變完成。
　　基于我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展的背景以及內(nèi)部控制信息披露制度的轉(zhuǎn)變，本文意在研究?jī)?nèi)部控制信息強(qiáng)制披露的變化對(duì)于內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，強(qiáng)制性披露企業(yè)內(nèi)部控制信息是否能夠真正促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善與提高。本文利用2009-2013年深滬兩市制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的總體情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并著重利用2012及2013兩年公布信息完整的企業(yè)作為篩選樣本進(jìn)行實(shí)證分析，以公司治理的影響因素作為控制

3、變量，研究企業(yè)內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。
　　本文首先通過(guò)對(duì)于深滬兩市2009-2013年五年間，內(nèi)部控制信息披露整體情況的統(tǒng)計(jì)分析得出結(jié)論，內(nèi)控信息披露制度的轉(zhuǎn)變有效促進(jìn)了我國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露的質(zhì)量，內(nèi)控缺陷的披露情況反映了接受外界監(jiān)督能夠幫助上市公司提升自身水平，更好的完善自身管理體系的作用;其次，利用構(gòu)建的企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量及內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的評(píng)分體系對(duì)兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)研究分析發(fā)現(xiàn)，第一，內(nèi)部控

4、制信息披露質(zhì)量與內(nèi)部控制呈正相關(guān)關(guān)系，即良好的內(nèi)部控制信息披露能夠有效帶動(dòng)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，第二，就公司治理的變量關(guān)系可以看出，當(dāng)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理職務(wù)分離即公司采用二元領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)能夠獲得高質(zhì)量的內(nèi)部控制，以及高管的股權(quán)激勵(lì)同樣能夠帶動(dòng)內(nèi)部控制的提升;根據(jù)進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，在董事長(zhǎng)與總經(jīng)理職務(wù)兼職時(shí)，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的正向影響相對(duì)更明顯，也就說(shuō)明了強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制信息對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升的確有一定幫助。根據(jù)獲得的有關(guān)結(jié)論，