公司治理對上市公司內控缺陷披露的影響研究.pdf

1、隨著安然事件、銀廣廈事件、奧林巴斯重大財務虧損案件的不斷曝光，這些重大會計案件都在一定程度上揭露了很多公司存在缺失的、不完善的內部控制機制以及公司治理機制。一般認為，公司在管理上越薄弱，公司治理結構越不健全，甚至失效，其存在內控缺陷的可能性越大。所以，我們可以推斷得出公司治理結構的合理化有助于內部控制的有效建立和執(zhí)行。公司缺乏全面、合理的公司治理布局是導致內部控制失效的一個很重要的原因。因此，弄清公司治理和內部控制之間的本質聯(lián)系是必不可

2、少的，這是由于公司的治理結構的完善和內部控制體系的健全是維持公司生命力的重要方面。
　　在內部控制缺陷自愿披露階段，一些學者已經(jīng)依據(jù)未經(jīng)審計過的自我評價報告等資料探究過公司治理特征與內控缺陷披露的關系。然而在內部控制強制性披露階段且自我評價報告在強制審計并披露的背景下，公司治理特征與內控缺陷披露的關系如何？這個問題迫切需要實證結果來支持，想要通過發(fā)現(xiàn)缺陷來改進公司治理結構并最終達到加強內部控制有效性的目的。本文運用2012年主板A

3、股披露內控審計報告的上市公司的自評報告和內控審計報告等資料，選取董事會的獨立性、董事會規(guī)模、兩職合一、第一大股東持股比例作為內部治理結構變量，選取內控審計報告的審計師質量、外部審計師是否變更作為外部治理因素，以內部控制缺陷披露作為被解釋變量，提出假設，建立多元線性回歸模型，采用描述性統(tǒng)計分析、相關性分析、LOGISTIC回歸分析進行了實證研究，結果表明:第一大持股比例、兩職合一、內控審計報告的審計師質量、審計師變更與內控缺陷披露顯著正相