稅法的激勵(lì)性規(guī)則研究.pdf

1、規(guī)范稅收優(yōu)惠制度的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)稅收法定主義，是當(dāng)今世界主要發(fā)展中國(guó)家進(jìn)行稅制改革的重要內(nèi)容，也是十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議的重要議題。黨的十八屆三中全會(huì)要求進(jìn)一步完善我國(guó)的稅收制度，并強(qiáng)調(diào)科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一，促進(jìn)社會(huì)公平，實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的重要制度保障。傳統(tǒng)稅收理論強(qiáng)調(diào)稅法的懲罰性功能，主張利用稅法規(guī)制不法經(jīng)濟(jì)行為，懲罰各種稅收違法行為，以維護(hù)國(guó)家的稅收利益。而現(xiàn)代稅收理論越來(lái)越趨向于倡導(dǎo)稅法的激勵(lì)性功能，主張積極利用

2、稅法的激勵(lì)性規(guī)則引導(dǎo)國(guó)民和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，推進(jìn)稅收體制的改革。稅法激勵(lì)性規(guī)則應(yīng)包括規(guī)則理論、規(guī)則體系、規(guī)則執(zhí)行、規(guī)則救濟(jì)等內(nèi)容。完善稅法的激勵(lì)性規(guī)則，構(gòu)建綜合性的稅法激勵(lì)性規(guī)則體系，是有效發(fā)揮稅法激勵(lì)功能的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)稅法激勵(lì)功能的重要保證。
　　第一部分為“稅法中激勵(lì)性規(guī)則的基本理論”。本部分以管理學(xué)中的激勵(lì)性規(guī)則為起點(diǎn)，引伸出稅法中的激勵(lì)性規(guī)則，并重點(diǎn)闡述了稅法中激勵(lì)性規(guī)則的經(jīng)

3、濟(jì)效應(yīng)。同時(shí)，分析了稅法激勵(lì)性規(guī)則應(yīng)遵循的基本原則，具體包括稅收激勵(lì)法定原則、稅收激勵(lì)公平原則、稅收激勵(lì)效率原則。
　　第二部分為“稅法中激勵(lì)性規(guī)則的運(yùn)行機(jī)制”。本部分首先闡述了稅法激勵(lì)性規(guī)則的基本運(yùn)行機(jī)制。然后，具體分析了稅法激勵(lì)性規(guī)則運(yùn)行機(jī)制的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐基礎(chǔ)。前者包括法律與利益、成本與效益兩個(gè)方面，后者分別從域外視域和域內(nèi)視域的角度進(jìn)行了論述。
　　第三部分為“我國(guó)稅法中激勵(lì)性規(guī)則存在的缺陷分析”。本部分分別從理論研

4、究、宏觀體系、獨(dú)立性、救濟(jì)程序四個(gè)層面進(jìn)行了論述。首先，從理論層面分析了稅法激勵(lì)性規(guī)則在體系性和創(chuàng)新性研究方面存在的問(wèn)題。其次，從宏觀體系的層面分析了稅法激勵(lì)性規(guī)則存在缺乏統(tǒng)一的法律激勵(lì)文本、合理的法律激勵(lì)范圍、綜合的法律激勵(lì)條文的問(wèn)題。再次，從獨(dú)立性層面分析了稅法激勵(lì)性規(guī)則存在缺乏獨(dú)立的執(zhí)法主體和執(zhí)法程序的問(wèn)題。最后，從救濟(jì)程序?qū)用娣治隽硕惙?lì)性規(guī)則存在缺乏專業(yè)的行政救濟(jì)程序和司法救濟(jì)程序的問(wèn)題。
　　第四部分為“我國(guó)稅法中激