基層稅務機關的稅務風險防范研究.pdf

1、稅收是國家財政收入的主要來源，其強制性和無償性的特點是國家權力在稅收領域的體現(xiàn)，征稅是一個將稅收法律關系主客體相聯(lián)系的過程，涉及國家、集體和個人利益的再分配，矛盾敏感復雜。這些年隨著社會經(jīng)濟的縱深發(fā)展、經(jīng)濟體制改革的逐步深入和社會法治化建設的推進，稅收環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一方面，納稅人維權意識的日益覺醒客觀上要求稅務部門更加規(guī)范高效的執(zhí)法，而其經(jīng)營方式的多樣化也提高了稅務部門稅源管控的難度；另一方面，稅收制度的不完善和稅收征管體系的不

2、健全以及稅務部門人員素質也在一定程度上對稅收環(huán)境產(chǎn)生了消極影響，內(nèi)外兩方面的因素交織使稅務部門在稅收征管過程中面臨許多潛在的風險。而在現(xiàn)行稅務部門垂直管理的體制下，作為將各項稅收政策直接施于納稅人的基層（縣區(qū)級）稅務機關，如何將高度統(tǒng)一的全國稅收法規(guī)創(chuàng)造性的與地方實際結合并正確貫徹落實到位，體現(xiàn)稅收在“調結構、穩(wěn)增長、促民生”方面的積極作用，這其中涉及征納雙方的利益博弈，也考驗著稅務機關自上而下的監(jiān)管機制和內(nèi)控建設，所面臨的矛盾和風險更

3、為突出。居安思危，特別是在應對當下經(jīng)濟“新常態(tài)”的背景下，如何提升基層稅務機關防范化解稅務風險的效能，顯著提高其稅收治理能力，關系到稅收收入的持續(xù)穩(wěn)定增長、納稅人滿意度的提升和和諧征納關系的構建進而整個社會“依法治稅”的良好稅收氛圍的形成。本文從基層稅務人員視角入手，參閱了國內(nèi)外關于稅務風險的優(yōu)秀理論研究成果，并結合10余年的稅收工作實踐總結，希望能對廣大基層稅務機關和稅務人員在稅務風險防范方面起到一點借鑒作用。
　　本文首先闡述

4、了風險和稅務風險和風險防范的概念和他們之間的關系，并在此基礎上對風險防范相關的理論進行了分析，奠定文章的理論基礎。第二，結合基層稅務機關的實際，從稅收征管體制、征管過程及環(huán)節(jié)風險和遵從風險三個方面對基層稅務機關存在的稅務風險進行了分析。第三，針對存在的風險剖析原因，主要從體制和政策原因、信息不對稱原因、征管模式原因和人力資源管理原因四個方面進行了分析；并以筆者所在的曲靖市麒麟?yún)^(qū)國稅為例，對在防范稅務風險上的做法進行了個案分析和簡述。最后