我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的識(shí)別研究——基于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見年報(bào)處罰公告的分析.pdf

1、自2010年以來，越來越多的上市公司在發(fā)布財(cái)務(wù)年報(bào)不久后，證監(jiān)會(huì)對(duì)其處罰公告便接踵而至，使得投資者對(duì)財(cái)務(wù)信息的可靠性、準(zhǔn)確性產(chǎn)生嚴(yán)重質(zhì)疑，同時(shí)，因財(cái)務(wù)信息虛假陳述而導(dǎo)致的民事賠償案件也在不斷增加。財(cái)務(wù)報(bào)表作為投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)，其準(zhǔn)確性、真實(shí)性將直接影響決策的有效性，而事實(shí)的情況卻是，近幾年財(cái)務(wù)舞弊已經(jīng)對(duì)我國資本市場構(gòu)成了嚴(yán)重的阻礙。財(cái)務(wù)舞弊的頻繁發(fā)生一方面嚴(yán)重?fù)p害了市場的資源配置功能，另一方面還會(huì)使債權(quán)人和投資者蒙受損失，因?yàn)樗?/p>

2、們會(huì)根據(jù)虛假的財(cái)務(wù)信息做出有悖市場的決策和判斷，同時(shí)，如果上市公司出現(xiàn)經(jīng)營虧損的情況，負(fù)責(zé)對(duì)公司年報(bào)出具審計(jì)意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往會(huì)在眾多起民事訴訟案件中承擔(dān)連帶賠償?shù)呢?zé)任，并且，上市公司財(cái)務(wù)舞弊曝光以后，其生產(chǎn)經(jīng)營必然面臨虧損或者出現(xiàn)破產(chǎn)清算的可能，與上市公司存在交易關(guān)系的企業(yè)和關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)也會(huì)受到牽連。長此以往，投資者將逐漸對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量失去信心，這勢必會(huì)導(dǎo)致整個(gè)社會(huì)的會(huì)計(jì)信息失真，危害社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)為

3、了能對(duì)財(cái)務(wù)舞弊進(jìn)行有效的識(shí)別，及時(shí)防范市場風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)信息披露的透明度，便迫切需要對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別方法進(jìn)行研究。
　　從滬市上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的現(xiàn)狀中，我們發(fā)現(xiàn)，所選取的處罰樣本中絕大多數(shù)年報(bào)被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，因此本文所研究的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別是對(duì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見年報(bào)舞弊的識(shí)別。本文采用規(guī)范性的研究方法，首先，通過對(duì)國內(nèi)外財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別的文獻(xiàn)進(jìn)行回顧，運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)分析對(duì)我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)狀和原因進(jìn)行了

4、深入的剖析和解讀，發(fā)現(xiàn)本文所研究的財(cái)務(wù)舞弊公司出具審計(jì)意見的類型，引出公司治理的必要性，從而確認(rèn)本研究的有效突破口，了解研究的方向;其次，從財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的角度去剖析如何進(jìn)一步地識(shí)別上市公司的財(cái)務(wù)舞弊，并舉例進(jìn)行了詳細(xì)的案例說明，從而構(gòu)建標(biāo)審年報(bào)異?；u(píng)價(jià)指標(biāo)體系;最后，應(yīng)用一個(gè)案例說明了所構(gòu)建的標(biāo)審年報(bào)舞弊識(shí)別指標(biāo)體系對(duì)于本文研究的財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別的有效性，并從公司外部治理及公司內(nèi)部治理的角度提出了對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別的具體對(duì)