上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別分析——基于三角理論的實(shí)證研究.pdf

1、我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，由于經(jīng)濟(jì)體制的特殊性和反應(yīng)速度的滯后性，上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象也更加的嚴(yán)重，增加了財(cái)務(wù)信息內(nèi)外部使用人員信息使用的難度，也讓廣大投資者的心情變得更加錯(cuò)綜復(fù)雜。本文旨從舞弊的源頭——舞弊三因素著手來(lái)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，為信息使用者正確使用財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)信息提供指引，降低監(jiān)管部門對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的監(jiān)管難度。
　　根據(jù)2011年我國(guó)最新頒布的審計(jì)準(zhǔn)則以及美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則第99號(hào)，舞弊三角理論都被應(yīng)用其中。因此本

2、文選取了2003年-2012年間因年報(bào)舞弊被證監(jiān)會(huì)處罰的77家上證A股上市公司和77家未發(fā)生舞弊的滬市A股上市公司作為研究樣本，從舞弊三因素:壓力、機(jī)會(huì)和借口三方面選取代表性指標(biāo)建立舞弊識(shí)別模型?；趬毫σ蛩?，又細(xì)分為四個(gè)方面，分別是財(cái)務(wù)壓力、外部壓力、個(gè)人財(cái)務(wù)需求和財(cái)務(wù)目標(biāo)。舞弊的機(jī)會(huì)因素研究從關(guān)聯(lián)方交易、無(wú)效監(jiān)管、組織結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)幾個(gè)方面著手。借口因素以審計(jì)意見(jiàn)和舞弊發(fā)生前兩年是否更換審計(jì)師兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行替代。
　　根據(jù)SAS

3、 N0.99的舉例將定性的三因素轉(zhuǎn)變成定量的三因素。再分別對(duì)甄選出的舞弊樣本和非舞弊樣本的18個(gè)因素進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，配對(duì)樣本T檢驗(yàn)和Wilcoxon符號(hào)秩檢驗(yàn)，并對(duì)解釋變量進(jìn)行多重共線性檢驗(yàn)，剔除了四個(gè)具有明顯相關(guān)關(guān)系的指標(biāo)，而后根據(jù)綜合的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，利用Logistic回歸分析，建立財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別模型，并判斷模型識(shí)別舞弊的準(zhǔn)確率。發(fā)現(xiàn)當(dāng)上市公司存在舞弊的壓力、機(jī)會(huì)和借口時(shí)，發(fā)生舞弊的可能性較大。該識(shí)別模型的整體識(shí)別率為72.73％