基于舞弊三角理論的上市公司財務舞弊問題研究——以海聯(lián)訊為例.pdf

1、中國的資本市場在歷經(jīng)二十多年的不斷發(fā)展及通過一系列的改革創(chuàng)新之后得到了長足的突破和發(fā)展，但與此同時，上市公司的問題也不斷涌現(xiàn)。近些年來一些上市公司為滿足自身利益，進行了類型多樣的違規(guī)操作，這些行為嚴重擾亂了資本市場的合理秩序，不利于市場經(jīng)濟穩(wěn)定運行，也使得投資者投資決策失誤，隨之造成巨大損失。違規(guī)操作類型中影響較為惡劣、涉及面廣的當屬財務舞弊。財務舞弊是一些上市公司通過制造虛假的財務信息蒙蔽監(jiān)管機構、欺騙投資者，這一行為嚴重破壞我國資本

2、市場運行的秩序。因此有效地防治上市公司財務舞弊問題、為投資者的合法權益保駕護航、讓資本市場有序的發(fā)展，已成為當前迫在眉睫的任務。針對我國上市公司財務舞弊的具體情況，全方位分析其財務舞弊的動因和財務舞弊手段及后果，找出問題根源并針對性地解決問題，具有非常重要的意義。
　　本文采用案例分析的研究方法，選取深圳海聯(lián)訊公司的財務舞弊案例進行分析，采取理論與實踐相結合的思路，首先對財務舞弊理論和國內外財務舞弊相關文獻進行梳理，廣泛搜集海聯(lián)訊

3、公司相關的財務數(shù)據(jù)，對海聯(lián)訊財務舞弊始末進行概述，之后基于舞弊三角理論對海聯(lián)訊公司財務舞弊動因進行詳細分析，最后以抑制舞弊三角（壓力、機會、借口）的產(chǎn)生為目標提出防治上市公司財務舞弊的建議。
　　本文由以下六部分構成:
　　第一部分主要對本篇文章的研究背景及研究意義進行介紹，并對研究方法和文章結構進行梳理。
　　第二部分是文獻綜述與理論基礎，對財務舞弊的相關研究成果進行總結，包括財務舞弊的動因、手段以及防治措施的研究。

4、然后對財務舞弊的定義進行了界定，最后對舞弊三角理論進行了詳細分析。
　　第三部分是制度背景和舞弊現(xiàn)狀分析，這部分主要分析了上市公司當前的核準發(fā)行制度、新股定價模式、配股政策以及退市制度，力求深入了解我國上市公司的制度背景、證券交易所對上市公司的管理制度設置等信息然后上市公司財務舞弊行為進行有效分析。最后通過搜集整理證監(jiān)會近幾年的處罰公告，分析出我國上市公司舞弊現(xiàn)狀，為下文的案例分析做好鋪墊。
　　第四部分對海聯(lián)訊的財務舞弊案

5、例進行概述。首先，介紹海聯(lián)訊的公司情況和行業(yè)概況，接著由其艱難的上市過程引入其財務舞弊事件，最后對其財務舞弊的手段及產(chǎn)生的后果進行分析。
　　第五部分是海聯(lián)訊財務舞弊動因分析?；谖璞兹抢碚?，分別對海聯(lián)訊在上市前、上市后所面對壓力、和外部提供的舞弊機會以及自身合理化的借口等進行了詳細的分析，最后透視出海聯(lián)訊財務舞弊的完整動因。
　　第六部分是防治建議。此部分以抑制舞弊三角產(chǎn)生的動因為目標分別從緩解壓力、減少機會因子、減少舞