基于舞弊三角論的上市公司財務舞弊防范與甄別研究——以上?？颠_化工新材料股份有限公司為例.pdf

1、財務舞弊是一個古老而又年輕的話題。說它古老，是因為財務舞弊伴隨著會計的產(chǎn)生而產(chǎn)生，以1720年南海公司財務造假拉開序幕，至今已經(jīng)有幾百年的歷史了。說它年輕，是因為隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，財務舞弊的手段變得日益復雜化、隱蔽化、新型化。
　　20世紀80年代以來，我國的經(jīng)濟社會經(jīng)歷了前所未有的迅猛發(fā)展階段， GDP也有了飛速增長。然而，由于受到歷史因素、制度安排等多方面的影響，雖然資本市場也經(jīng)過了30余年的發(fā)展，但基本仍處于弱勢有效市場階

2、段。許多上市公司為了保住上市資格、繼續(xù)發(fā)行股票或者未上市的公司急于上市，且自身的實力無法完全滿足相關(guān)標準時，便不惜鋌而走險，進行財務舞弊。雖然短期內(nèi)可能能夠滿足上市公司的所謂“需求”，但其帶來的后果相當嚴重。不僅會給廣大的債權(quán)人、投資者以及其他利益相關(guān)者的利益造成嚴重損失，更可怕的是會擾亂整個資本市場的秩序，甚至會造成格雷欣法則統(tǒng)馭市場的反常現(xiàn)象。
　　近些年，政府為了更好的應對財務舞弊，不斷修改相關(guān)法律法規(guī)，逐步提高財務舞弊的處

3、罰力度，特別是2014年11月16日新執(zhí)行的證券法，更是將財務舞弊行為直接納入強制退市的范疇。然而，康達新材股份有限公司卻通過自招的方式，順利的避開了新證券法的嚴厲處罰，且舞弊手段頗具特色，具有重要研究意義。
　　因此，本文首先介紹財務、財務舞弊、機會、壓力、借口等相關(guān)基本概念及理性經(jīng)濟人、信息不對稱等基礎理論，為全文做一個鋪墊。接著詳細介紹本文所依托的舞弊三角理論,并簡要介紹現(xiàn)階段我國上市公司財務舞弊的現(xiàn)狀，然后分別從康達新材股