我國(guó)制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別模型研究.pdf

1、規(guī)范的信息披露，是維護(hù)證券市場(chǎng)公開、公平、公正的根本保證，而財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊在很大程度上阻礙了資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，影響了證券市場(chǎng)優(yōu)化資源配置這一基本功能的發(fā)揮，嚴(yán)重挫傷了廣大投資者的信心。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)象在全球證券市場(chǎng)上頻頻出現(xiàn)，有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的問(wèn)題已成為各國(guó)理論界尤其是會(huì)計(jì)、審計(jì)職業(yè)界以及實(shí)務(wù)界關(guān)注的焦點(diǎn)，成為一個(gè)亟待解決的重要課題。 國(guó)內(nèi)外研究表明識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是可行的。舞弊的上市公司盡管做了精心的策劃，但是反映在財(cái)務(wù)報(bào)告上

2、不可能沒(méi)有一絲漏洞，舞弊公司的指標(biāo)與正常的公司相比會(huì)出現(xiàn)異常。國(guó)外的實(shí)證研究成果較多，而我國(guó)這方面的研究數(shù)量較少，同時(shí)，我國(guó)目前的研究是以全部行業(yè)的樣本建立財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的通用識(shí)別模型，沒(méi)有建立行業(yè)模型，而不同的行業(yè)具有不同的財(cái)務(wù)特征，行業(yè)模型比通用模型針對(duì)性更強(qiáng)。因此，本文在前人的研究基礎(chǔ)上，立足我國(guó)的證券市場(chǎng)，選取制造業(yè)上市公司作為樣本，建立制造業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別模型，以幫助報(bào)告使用者能較快速地識(shí)別出有舞弊征兆現(xiàn)象的上市公司，然后再

3、做進(jìn)一步證實(shí)。 本文采取實(shí)證與規(guī)范相結(jié)合的方法，對(duì)制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)象進(jìn)行識(shí)別研究。實(shí)證研究以建立logistic回歸模型并進(jìn)行檢驗(yàn)為主，選取財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的制造業(yè)上市公司與非舞弊的制造業(yè)上市公司為樣本，依據(jù)舞弊的征兆、特征以及三因素理論，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況做出研究假設(shè)，建立可以識(shí)別制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)象的模型，并對(duì)預(yù)測(cè)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)，模型效果與識(shí)別非制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的效果進(jìn)行對(duì)比，最后結(jié)合最新被給予處罰

4、的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的制造業(yè)上市公司案例，再一次檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷淖R(shí)別效果。檢驗(yàn)結(jié)果證明該模型識(shí)別制造業(yè)上市公司的效果較好，應(yīng)對(duì)不同的行業(yè)建立行業(yè)模型，針對(duì)具體某個(gè)行業(yè)建立模型的效果要比針對(duì)全部行業(yè)建立的通用模型效果要好。 本文首先介紹了研究背景、意義，對(duì)國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)狀進(jìn)行了回顧及評(píng)價(jià)，同時(shí)介紹了本文的研究思路；然后對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別進(jìn)行了概述；確定了本文的研究對(duì)象為制造業(yè)，確立了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別模型的樣本，建立了模型的指標(biāo)；在此基礎(chǔ)

5、上構(gòu)建了制造業(yè)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別模型并進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)和有效性的檢驗(yàn)。 在前人的研究基礎(chǔ)上，本文對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別的主要貢獻(xiàn)在于： 1.本文以目前出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)象較多的制造業(yè)上市公司為樣本建立行業(yè)識(shí)別模型，針對(duì)性較強(qiáng)，且對(duì)建立的模型代入非制造業(yè)上市公司進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)針對(duì)制造業(yè)建立的識(shí)別模型識(shí)別效果會(huì)更好。 2.在建立模型前，首先對(duì)指標(biāo)進(jìn)行正態(tài)分布檢驗(yàn)，結(jié)果表明樣本公司的指標(biāo)并不符合正態(tài)分布，因此選擇