國際“四大”與審計質(zhì)量-來自交叉上市的證據(jù).pdf

1、交叉上市是指同一家企業(yè)主體，既在國內(nèi)證券市場上市又在國外證券市場上市的行為。同時在內(nèi)地A股與香港H股交叉上市，已經(jīng)成為我國內(nèi)地企業(yè)“走出去”的一種重要方式。
　　交叉上市具有約束效應(yīng)，提高了對公司的監(jiān)管要求，改變了上市公司和審計師的行為。從這個角度看，交叉上市與非交叉上市公司存在本質(zhì)不同，促使審計質(zhì)量提高。因此，在研究“四大”與非“四大”審計質(zhì)量差異時區(qū)分交叉上市與非交叉上市樣本，能夠弄清“四大”與非“四大”審計質(zhì)量的差異究竟源自

2、事務(wù)所類型還是監(jiān)管環(huán)境。
　　為了區(qū)分出這兩方面的影響，本文以1998年至2012年由非“四大”審計的僅在內(nèi)地A股上市的公司樣本為基礎(chǔ)，按照事務(wù)所類型及上市狀態(tài)進行配對，產(chǎn)生另外3個配對樣本，實證檢驗了“四大”與非“四大”審計質(zhì)量是否存在差異，差異來自事務(wù)所類型還是監(jiān)管環(huán)境。
　　本文使用3種審計質(zhì)量度量指標，得出了一致的結(jié)論?？刂票O(jiān)管環(huán)境的影響后，“四大”的審計質(zhì)量依然顯著高于非“四大”，體現(xiàn)了“四大”在內(nèi)地審計市場上的優(yōu)