較長審計任期下審計質量的實證研究——來自滬市原材料行業(yè)的經驗證據(jù).pdf

1、為了提高審計獨立性，進而提高審計質量，美國的《薩班斯—奧克斯利法案》(2002)和中國的《關于證券期貨審計業(yè)務簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》(2003)都規(guī)定了主審會計師的輪換制度。與主審會計師的輪換制度相對應的是意大利，西班牙等國家采用會計師事務所輪換制。在我國，也有學者提出應采用較嚴厲的會計師事務所輪換制，以適應我國經濟轉軌時期的特殊情況。 審計輪換制度在建立在較長的審計任期導致審計質量惡化這一假設基礎上的。本文試圖從理論上

2、和實證上分析較長的會計師事務所審計任期下審計質量的變化趨勢，為我國審計輪換制度的選擇提供依據(jù)。 本文的主要內容是：首先分析審計質量的內涵和衡量方法，并由此確定研究上市公司較長審計任期下審計質量的理論邏輯框架；然后，在理論分析的基礎上提出實證研究假設。選擇中國股市1999年至2004年的滬市原材料制造行業(yè)上市公司及其主審事務所為研究樣本，通過對審計質量的盈余管理單變量和多變量年度分析，并逐一檢驗研究假設。為深入理解審計任期問題，本