數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計(jì)分析中的應(yīng)用研究.pdf

1、數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)作為種新興的學(xué)科，在審計(jì)中，已經(jīng)占據(jù)了越來(lái)越重要的地位。在審計(jì)信息化的大趨勢(shì)下，數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，必然會(huì)有十分廣闊的前景。本文基于現(xiàn)行商業(yè)銀行信息化的迅猛發(fā)展及業(yè)務(wù)拓展，分析了傳統(tǒng)審計(jì)手段給審計(jì)工作所帶來(lái)的諸多影響和實(shí)施的問(wèn)題，提出了將數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)應(yīng)用于存款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)中的一種新思路，并提出了依照這一新思路實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)分析模型。本文構(gòu)建了一個(gè)存款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)的分析模型，并在真實(shí)軟硬件環(huán)境下都得到了實(shí)現(xiàn)，利用

2、計(jì)算機(jī)的功能和速度優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)效率及審計(jì)質(zhì)量，為商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展作探索。具體研究結(jié)論如下：
　　1．?dāng)?shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)可用于存款業(yè)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)采集
　　可利用備份/恢復(fù)功能來(lái)完成審計(jì)數(shù)據(jù)采集，或者采用數(shù)據(jù)庫(kù)工具完成數(shù)據(jù)采集，通常審計(jì)數(shù)據(jù)采集的常用數(shù)據(jù)庫(kù)工具為MS Access、MS SQL Server等，還可通過(guò)ODBC接口來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于異構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的采集。審計(jì)人員可以實(shí)現(xiàn)兩數(shù)據(jù)庫(kù)間的直接訪(fǎng)問(wèn)，具體是依靠ODBC數(shù)據(jù)

3、庫(kù)訪(fǎng)問(wèn)接口對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)直接訪(fǎng)問(wèn)，同時(shí)將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問(wèn)所需的格式。因此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)采集原理實(shí)際上可以與數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)中的數(shù)據(jù)遷移一致。
　　2．?dāng)?shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)可用于存款業(yè)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理
　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中重要的一個(gè)步驟便是審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理?；诒粚徲?jì)單位數(shù)據(jù)的繁多復(fù)雜和采集數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題，原始數(shù)據(jù)無(wú)法滿(mǎn)足數(shù)據(jù)分析的要求。同時(shí)，上述問(wèn)題對(duì)后續(xù)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論的正確得出具有重要意義。所以，采集后的數(shù)據(jù)不能立馬

4、分析，而是應(yīng)該經(jīng)過(guò)一道預(yù)處理程序，使得滿(mǎn)足數(shù)據(jù)分析的要求。通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的預(yù)處理工作。
　　3．?dāng)?shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)可用于存款業(yè)務(wù)審計(jì)分析
　　商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)主要分為兩大類(lèi)別：對(duì)公存款業(yè)務(wù)和個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。這兩大業(yè)務(wù)具有較大的不同，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)目的和需求都有很大差別。因此，本文主要從對(duì)公存款業(yè)務(wù)和個(gè)人儲(chǔ)蓄貸款兩個(gè)方面，結(jié)合審計(jì)需求和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)分析數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)具體可應(yīng)用的領(lǐng)域。
　　(1)對(duì)公存

5、款業(yè)務(wù)
　　對(duì)公存款業(yè)務(wù)審計(jì)分析中，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)主要可應(yīng)用的領(lǐng)域包括如下幾個(gè)方面：銀行賬戶(hù)開(kāi)立的合規(guī)性分析。賬戶(hù)開(kāi)立的合規(guī)性分析，主要是分析商業(yè)銀行是否為不符合規(guī)定的客戶(hù)開(kāi)立銀行賬戶(hù)，導(dǎo)致其利用銀行賬戶(hù)從事違法活動(dòng)。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，銀行賬戶(hù)開(kāi)立的合規(guī)性分析可先將被審計(jì)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取出來(lái)，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)提取出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。
　?、倩钇诖婵钯~戶(hù)異常變動(dòng)分析。活期存款賬戶(hù)異常變動(dòng)分析，主

6、要是分析銀行是否對(duì)資金異常變動(dòng)的賬戶(hù)監(jiān)控不嚴(yán)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，活期存款賬戶(hù)異常變動(dòng)分析可先將被審計(jì)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取出來(lái)，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)提取出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。
　　②活期存款賬戶(hù)現(xiàn)金管理分析?；钇诖婵钯~戶(hù)現(xiàn)金管理分析，主要是分析銀行是否違反現(xiàn)金管理規(guī)定，違反辦理取現(xiàn)業(yè)務(wù)，或?qū)蛻?hù)的異常存取現(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，導(dǎo)致客戶(hù)利用銀行賬戶(hù)從事洗錢(qián)等違法活動(dòng)。在電子數(shù)據(jù)環(huán)

7、境下，活期存款賬戶(hù)現(xiàn)金管理分析可先將被審計(jì)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取出來(lái)，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)提取出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。
　?、鄱ㄆ诖婵钯~戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)分析。定期存款賬戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)分析，主要分析銀行客戶(hù)定期存款資金來(lái)源是否不合規(guī)，定期存單是否被違規(guī)質(zhì)押，定期存款到期后是否資金未轉(zhuǎn)回到指定賬戶(hù)等。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，定期存款賬戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)分析可先將被審計(jì)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取出來(lái)，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)提取出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

8、，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。
　　(2)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)
　　個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)審計(jì)分析中，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)主要可應(yīng)用的領(lǐng)域包括如下幾個(gè)方面：
　　①賬戶(hù)開(kāi)立風(fēng)險(xiǎn)分析。賬戶(hù)開(kāi)立的合規(guī)性分析，主要是分析商業(yè)銀行是否不嚴(yán)格執(zhí)行實(shí)名制的規(guī)定。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，銀行賬戶(hù)開(kāi)立的風(fēng)險(xiǎn)分析可先將被審計(jì)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取出來(lái)，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)提取出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。
　?、趥€(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)資金異常變動(dòng)分析。個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)資金

9、異常變動(dòng)分析，主要是分析銀行對(duì)賬戶(hù)異常資金變動(dòng)是否監(jiān)控不嚴(yán)，導(dǎo)致利用個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)公款私存或從事洗錢(qián)等違法活動(dòng)。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)資金異常變動(dòng)分析可先將被審計(jì)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取出來(lái)，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)提取出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。
　?、蹆?chǔ)蓄存款的利息支出風(fēng)險(xiǎn)分析
　　儲(chǔ)蓄存款的利息支出風(fēng)險(xiǎn)分析，主要是分析銀行是否出于某種原因，人為調(diào)整計(jì)息積數(shù)或利率，或通過(guò)虛增虛減利息支出來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。儲(chǔ)蓄

10、存款的種類(lèi)較多，其數(shù)據(jù)在活期一本通、定期一本通、單折子系統(tǒng)都有體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)精確復(fù)核的難度比較大。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，儲(chǔ)蓄存款的利息支出風(fēng)險(xiǎn)分析可先將被審計(jì)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取出來(lái)，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)提取出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。
　?、軆?chǔ)蓄業(yè)務(wù)新品種風(fēng)險(xiǎn)分析。儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)新品種風(fēng)險(xiǎn)分析，主要是分析被審計(jì)銀行是否通過(guò)業(yè)務(wù)品種創(chuàng)新，變相向客戶(hù)支付高出國(guó)家規(guī)定的利息。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)新品種風(fēng)險(xiǎn)分析可先將被審計(jì)銀