稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的基本思路——基于調(diào)節(jié)收入分配視角.pdf

1、近年來，減稅政策一直是世界各國一貫執(zhí)行的稅收政策，但縱觀近年來各國的宏觀稅負(fù)變化，在經(jīng)歷過減稅政策后，只有少數(shù)發(fā)達(dá)國家的稅收保持相對穩(wěn)定，其余大部分國家的稅收甚至出現(xiàn)了不降反升的情況。從19世紀(jì)80年代開始，各國的減稅政策實(shí)質(zhì)上是對其稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。盡管各國在許多基本要素方面有很大的差異，但是對于稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化卻呈現(xiàn)一種較為統(tǒng)一的現(xiàn)象。一般看來，經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國家，相比之下其稅制結(jié)構(gòu)更為完善和合理，尤其是當(dāng)一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定

2、程度后，稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的推動力量由經(jīng)濟(jì)發(fā)展變?yōu)槠湔闻c文化。稅制結(jié)構(gòu)變革的普遍現(xiàn)象一般是剛開始大幅波動，而后趨于穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與一國的文化、政治是分不開的，并且這些因素在不斷的推動了稅制的調(diào)整和優(yōu)化。所以一國稅制是根據(jù)其本國的經(jīng)濟(jì)、政治、文化等方面不斷轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變的，最終以便于更好的為政府服務(wù)。
　　而對于收入分配的調(diào)節(jié)，一般分為市場調(diào)節(jié)、政府調(diào)節(jié)和社會調(diào)節(jié)。稅收針對個(gè)人的收入分配是通過收入的取得、消費(fèi)及存量三個(gè)方面進(jìn)行調(diào)節(jié)。

3、收入的取得階段，政府通過征收個(gè)人所得稅影響收入的取得。消費(fèi)階段，政府通過針對消費(fèi)品和勞務(wù)征收增值稅及某些特殊消費(fèi)品征收消費(fèi)稅或者在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，由于間接稅存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，在個(gè)體收入一定的情況下，會影響其可支配收入，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)際收入降低。最后，在收入的存量階段，政府通過征收財(cái)產(chǎn)稅、贈與稅、遺產(chǎn)稅等，影響收入存量。
　　本文的主體內(nèi)容由三部分組成，第一部分由第一章引言及第二章稅收對收入分配的作用機(jī)制組成，第一章引言部分主要包

4、括研究背景、概念界定、文獻(xiàn)綜述、研究內(nèi)容和研究方法及創(chuàng)新之處和不足之處組成。第二章稅收對收入分配的作用機(jī)制研究，作為本文的研究基礎(chǔ)，分為調(diào)節(jié)收入的三個(gè)方面、稅收對收入流量的調(diào)節(jié)及稅收對收入存量的調(diào)節(jié)，這一章主要分析了稅制結(jié)構(gòu)對于收入分配的作用機(jī)制。第二部分由第三章我國稅制結(jié)構(gòu)改革的歷史考察和第四章我國稅制結(jié)構(gòu)改革與收入分配的效應(yīng)分析組成。這一部分是在分析了稅制改革對收入分配的作用機(jī)制基礎(chǔ)上，對于中國的稅制改革的歷史考察，本文將稅制改革歷

5、史分為大幅波動階段和小幅調(diào)整階段。在考察歷史，找尋規(guī)律之后，第四章針對稅制調(diào)節(jié)收入分配的效應(yīng)機(jī)制進(jìn)行分析，分為居民收入差距分析、稅種結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化與收入分配分析和個(gè)人所得稅收入分配分析。第三部分由第五章稅制結(jié)構(gòu)中存在的問題和第六章基于收入分配視角的稅制結(jié)構(gòu)改革建議組成。在效應(yīng)分析的基礎(chǔ)上，第五章分析出中國稅制結(jié)構(gòu)中，調(diào)節(jié)收入分配所存在的問題，包括我國的稅制結(jié)構(gòu)不利于收入分配調(diào)節(jié)、我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和我國流轉(zhuǎn)稅、所得稅