2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、2006年2月15日,財政部頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定:(長期)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。而舊會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:對八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都可以進(jìn)行轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回時,計(jì)入當(dāng)期損益。這一規(guī)定主要是針對我國企業(yè)利用資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回來進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象非常普遍,為遏制這種不良現(xiàn)象而采取的一種反制措施。然而,新準(zhǔn)則只是減少了企業(yè)會計(jì)盈余管理的一個手段,卻依然留有利用將減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出(銷)這一盈余管理手段,而資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)出(銷)可

2、以通過具體的資產(chǎn)處置交易方式來進(jìn)行。由于資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)出(銷)需要以真實(shí)的資產(chǎn)處置交易為基礎(chǔ),很少被懷疑為盈余操縱行為。那么上市公司是否會在新準(zhǔn)則執(zhí)行之后開始選擇某種具體的處置方式將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出,從而達(dá)到盈余管理的目的?以處置子公司的方式將資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)出(銷)的盈余管理動機(jī)又是什么?本文將選取處置子公司這種具體的資產(chǎn)處置方式進(jìn)行研究。即新準(zhǔn)則頒布之后,上市公司以處置子公司的方式將資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)出(銷)與盈余管理的相關(guān)性,以及轉(zhuǎn)出(銷)的盈余管

3、理動機(jī),意在為會計(jì)準(zhǔn)則的制定提出需進(jìn)一步完善的地方。
  本文以2007-2011年滬深A(yù)股全部上市公司作為研究對象,經(jīng)過刪選最后得到363家以處置子公司的方式將資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)出(銷)的公司作為樣本,通過修正的瓊斯模型和對盈余管理動機(jī)研究的模型,對提出的四個假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證;并從描述性統(tǒng)計(jì)中選取極值作為案例進(jìn)行進(jìn)一步的研究,最后得出結(jié)論:以處置子公司的方式將資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)出(銷)的上市公司存在盈余管理行為;虧損公司存在扭虧動機(jī),以處置子公司的

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