會計師事務(wù)所變更與審計質(zhì)量研究——基于舞弊導(dǎo)向型審計的視角.pdf

1、審計師變更最初的解釋為主審會計師事務(wù)所發(fā)生變更，本文對審計師變更的理解遵從其原始字面意思，即專指主審會計師事務(wù)所發(fā)生變更，本文沒有對審計師變更、會計師事務(wù)所變更做特別嚴格的區(qū)分。也就是說，本文中所出現(xiàn)變更的地方，均指的主審會計師事務(wù)所變更。本文對審計師變更范圍僅限于上市公司年報審計中的審計師變更，且探討的變更行為僅限于自愿性審計師變更行為。
　　會計師事務(wù)所變更與審計質(zhì)量的相關(guān)性一直以來都是國內(nèi)外學(xué)者研究的重要問題。因為注冊會計師

2、作為獨立的第三方一直與證券市場的健康發(fā)展密不可分，為我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展提供著強有力的監(jiān)督。而這種監(jiān)督的質(zhì)量如何，更是人們關(guān)注的問題，人們期望注冊會計師通過審計，能對相關(guān)舞弊事項作出調(diào)整，用出具非標準審計意見、解除審計合約等形式來提高報表質(zhì)量、約束管理者、保護各投資者利益、改善公司治理等，最終能為報表使用者的信息來源負責(zé)。
　　目前導(dǎo)致公司變更會計師事務(wù)所的原因越來越復(fù)雜，其中一些是因為客觀方面的原因，如事務(wù)所規(guī)模與能力不能滿足

3、公司的發(fā)展需求，或者主審會計師事務(wù)所聲譽限制等。也有很多主觀方面的原因，如公司管理層出于粉飾財務(wù)報表的目的購買審計意見等。本文從舞弊導(dǎo)向型審計的視角來研究會計師事務(wù)所變更與審計質(zhì)量，認為在一定時期內(nèi)會計師事務(wù)所頻繁變更的公司，變更時間晚的公司存在舞弊的嫌疑比較大。本文的主要內(nèi)容是從這兩個角度入手來研究審計質(zhì)量。
　　本文的內(nèi)容主要由包括六大部分：第一部分主要內(nèi)容有研究背景、研究意義與本文的創(chuàng)新點；第二部分的主要內(nèi)容是總結(jié)國內(nèi)外文獻

4、綜述，其中包括會計師事務(wù)所變更原因與會計師事務(wù)所任期對審計質(zhì)量影響的國內(nèi)外相關(guān)文獻；第三部分主要是介紹研究的理論基礎(chǔ)即審計師變更相關(guān)理論，審計質(zhì)量相關(guān)理論，舞弊導(dǎo)向型審計相關(guān)理論以及委托代理理論；第四部分主要從兩個方面對會計師事務(wù)所變更與審計質(zhì)量進行了實證研究假設(shè)，并在研究假設(shè)的基礎(chǔ)上構(gòu)建了本文的兩個實證研究模型并對樣本數(shù)據(jù)進行了整理，對所選取的實證研究模型行解釋；第五部分的主要內(nèi)容是對本文的兩個假設(shè)分別進行了實證檢驗；第六部分是針對本