中小企業(yè)采購過程中的內(nèi)部控制研究.pdf

1、近年來，內(nèi)部控制受到越來越廣泛的關(guān)注。隨著《薩班斯―奧克斯利法案》和《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》的出臺，西方發(fā)達(dá)國家特別是美國，企業(yè)界掀起了內(nèi)部控制建設(shè)的高潮。我國企業(yè)也正在政府的引導(dǎo)下大力推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)；理論界與實(shí)務(wù)界也加緊對內(nèi)部控制進(jìn)行研究。但是人們關(guān)注的焦點(diǎn)多集中在大型企業(yè)，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題關(guān)注不夠。當(dāng)前，在全球金融危機(jī)仍在蔓延的背景下，中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題日益突出。
　　采購業(yè)務(wù)是中小企業(yè)運(yùn)營中最重要而又控制最

2、薄弱的環(huán)節(jié)之一。由于自身方面的一些缺陷，內(nèi)部控制意識淡薄，導(dǎo)致采購成本高、采購質(zhì)量差、采購舞弊等問題嚴(yán)重，給中小企業(yè)的生存和發(fā)展帶來巨大的危機(jī)。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)采購過程中的內(nèi)部控制具有非常重要的意義，而聚焦于采購過程來探索適合我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制研究也就具有顯著的現(xiàn)實(shí)意義?；诖?，本文在總結(jié)分析國內(nèi)外內(nèi)部控制研究成果的基礎(chǔ)上，攫取中小企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制作為研究對象，通過深入企業(yè)調(diào)研，歸納總結(jié)中小企業(yè)采購過程中的問題成因，

3、依據(jù)采購流程及其內(nèi)部控制特點(diǎn)，試圖構(gòu)建一套實(shí)踐性較強(qiáng)的采購內(nèi)部控制方案。
　　本文首先運(yùn)用文獻(xiàn)綜述法，從國內(nèi)外研究文獻(xiàn)中梳理出內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵性元素和現(xiàn)實(shí)需要。然后，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和采購內(nèi)部控制應(yīng)用指引，結(jié)合COSO風(fēng)險管理框架要素，從三個方面（維度）來構(gòu)建中小企業(yè)采購過程中的內(nèi)部控制，即采購業(yè)務(wù)流程與主要控制內(nèi)容的確立、采購內(nèi)部控制制度的建立和采購內(nèi)部控制流程與控制點(diǎn)的確定。前兩個是基礎(chǔ)，后面一個是關(guān)鍵，三位一體，最后形