新制度下國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露與審計(jì)定價(jià)的關(guān)系研究.pdf

1、2010年1月1日，我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式實(shí)施，緊隨其后《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》出臺(tái)，二者對(duì)完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系、提高內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量都具有重要意義。在此背景下，本文以2009年和2010年滬市A股上市公司為例，通過(guò)是否披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制缺陷及內(nèi)部控制鑒證報(bào)告三個(gè)指標(biāo)研究我國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露與審計(jì)定價(jià)的關(guān)系，同時(shí)本文也根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》設(shè)計(jì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露指數(shù)，用以深入分析內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息

2、披露程度是否會(huì)影響審計(jì)定價(jià)。實(shí)證結(jié)果表明審計(jì)定價(jià)與內(nèi)部控制信息披露與否的三個(gè)指標(biāo)的相關(guān)性均不顯著，與表示披露程度的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息披露指數(shù)的相關(guān)系數(shù)相對(duì)較大，但顯著性仍不強(qiáng)。說(shuō)明在我國(guó)內(nèi)部控制信息的披露規(guī)范程度不高，內(nèi)容仍缺乏實(shí)質(zhì)性，對(duì)審計(jì)定價(jià)的指導(dǎo)價(jià)值不大。同時(shí)發(fā)現(xiàn)上市公司規(guī)模、審計(jì)師是否為“四大”、審計(jì)意見(jiàn)類型及公司所在地域與審計(jì)定價(jià)顯著正相關(guān)，是審計(jì)定價(jià)最主要的影響因素，應(yīng)收賬款和存貨在總資產(chǎn)中的比重、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率及第一大