事務(wù)所的組織形式與上市公司盈余管理.pdf

1、2006年我國(guó)引入了“特殊普通合伙”,這種組織形式減輕了普通合伙制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中的無(wú)限責(zé)任,但又不會(huì)像有限責(zé)任公司那樣僅承擔(dān)有限責(zé)任,這使得特殊普通合伙的組織形式對(duì)審計(jì)師來(lái)說(shuō)變得比普通合伙制的組織形式容易接受。雖然有學(xué)者研究過(guò)事務(wù)所的組織形式與上市公司應(yīng)計(jì)盈余管理之間的關(guān)系,但沒(méi)有學(xué)者考慮到組織形式與真實(shí)盈余管理的關(guān)系,也沒(méi)有分析事務(wù)所不同的組織形式對(duì)應(yīng)計(jì)盈余和真實(shí)盈余的管理程度是否有差異。
　　本文在分析國(guó)內(nèi)外相關(guān)研

2、究的基礎(chǔ)上,總結(jié)了盈余管理以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的研究結(jié)論,并從公司財(cái)務(wù)信息可靠性和會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律責(zé)任這兩個(gè)角度,把會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式和公司盈余管理聯(lián)系起來(lái)。本文比較了會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同的組織形式對(duì)其審計(jì)的上市公司盈余管理的變化,考察了相比有限責(zé)任制,合伙制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否顯著抑制公司應(yīng)計(jì)和真實(shí)盈余管理行為。為了我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式有序的改革,提供更高的審計(jì)質(zhì)量,更為了我國(guó)上市公司能夠出具真實(shí)情況的財(cái)務(wù)信息,在研究結(jié)論的基礎(chǔ)上

3、,本文從會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、審計(jì)質(zhì)量的以及公司盈余管理這三個(gè)方面提出了一些政策建議。
　　通過(guò)本文的研究,得出以下主要研究結(jié)論:①合伙制比有限責(zé)任制的事務(wù)所對(duì)上市公司應(yīng)計(jì)盈余和真實(shí)盈余的抑制程度都更高。②與有限責(zé)任制相比,合伙制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)應(yīng)計(jì)盈余管理的抑制程度比對(duì)真實(shí)盈余活動(dòng)的更加高。③合伙制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所比有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所更能抑制上市公司的經(jīng)業(yè)績(jī)調(diào)整的操控性應(yīng)計(jì),其結(jié)果具有很強(qiáng)的穩(wěn)健性。④把異常操控性費(fèi)用作為真實(shí)盈